Отвечая на вопрос, НДПИ — какой налог федеральный или региональный, то можно сказать, что налог НДПИ – это прямой федеральный налог, который взимается с недропользователей. одна из важнейших доходных статей государственной казны. "Для каждой группы полезных ископаемых (ПИ) установлены свои ставки по НДПИ — они закреплены в ст. 342 НК РФ. Последний срок уплаты НДПИ может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых
С 1 апреля при расчете нефтяных налогов был ограничен дисконт российской Urals по отношению к стоимости Brent. Cогласно новой формуле, если в апреле дисконт на нефть Urals от средней цены Brent будет превышать 34 доллара, то налоги будут рассчитываться из стоимости Urals с дисконтом в 34 доллара от Brent. В мае будет применяться уже дисконт в 31 доллар, в июне - в 28 долларов, а с июля - в 25 долларов.
Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с Федеральным законом от 26. Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных рудных , россыпных и техногенных месторождений. Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке перевозке до получателя. При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата полупродукта , содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов. При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого - концентрата полупродукта и стоимости единицы химически чистого металла. Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25. Часто задаваемые вопросы Как определить налоговую базу по НДПИ, если добытые организацией полезные ископаемые не реализуются, а используются для дальнейшей переработки? В соответствии с п.
При этом налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что определение налоговой базы по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых применяется исключительно в случае, если они налогоплательщиком не реализуются. Так как добытые организацией, о которой идет речь в ситуации, полезные ископаемые не реализуются, а используются для дальнейшей переработки, то налоговая база по НДПИ определяется исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Должна ли компания исчислять и уплачивать НДПИ, если полезные ископаемые извлекают из отходов собственного добывающего производства?
В целях настоящей главы к углеводородному сырью относятся следующие виды добытых полезных ископаемых: 1 нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная далее в настоящей главе - нефть ; 2 газовый конденсат, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку далее в настоящей главе - газовый конденсат ; 3 газ горючий природный растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины далее в настоящей главе - попутный газ ; 4 газ горючий природный, за исключением попутного газа далее в настоящей главе - газ.
Виды деятельности, указанные в подпунктах 2 - 6 пункта 3 настоящей статьи, признаются деятельностью налогоплательщика по освоению участка недр в целях добычи углеводородного сырья на участке недр в случае, если такие виды деятельности непосредственно связаны с осуществлением таким налогоплательщиком на этом участке недр вида деятельности, указанного в подпункте 1 пункта 3 настоящей статьи. В целях настоящей главы: 1 степень выработанности запасов нефти участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых на соответствующую дату как частное от деления суммы накопленной добычи нефти включая потери при добыче на участке недр на начальные извлекаемые запасы нефти участка недр.
Шаг 5.
Заполняем раздел 4 Четвертый параграф отводится для сведений о морских месторождениях углеводородного сырья. В этой части декларации НДПИ требуется заполнение кодов, названия нового морского месторождения, месяца и года начала добычи. В обязательном порядке указывается серия и номер лицензии на деятельность по добыче полезных ископаемых.
Определяются количественные показатели за отчетный месяц, выручка от реализации добычи 110 , налоговая база 130 и исчисленная сумма налога 140. Шаг 6. Заполняем раздел 5 Эта часть декларации НДПИ заполняется для всех остальных видов ресурсов, кроме угля.
Здесь определяется код полезного ископаемого, КБК, кодировка единицы измерения и налоговая ставка, действующая в отношении добываемого ресурса. По новым правилам, в этом разделе отражается рентный коэффициент и код субъекта РФ, в котором зарегистрирован участник регионального инвестиционного проекта. В подразделе 5.
Подраздел 5. Если организация добывает несколько видов ресурсов по одному КБК, то подробный расчет приводится по каждому активу, а в разделе 1 сумма исчисленного налога суммируется под единый КБК. Если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого ископаемого, то добыча рассчитывается с учетом фактических потерь полезного ископаемого п.
Фактические потери — это разница между расчетным количеством ресурса, на которое уменьшаются запасы, и количеством фактически добытого ископаемого, которое определяется после завершения полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого.
Нефтяной приток в бюджет
- Правительство РФ одобрило отмену ряда льгот для нефтянки. Обобщение
- Элементы налога на добычу полезных ископаемых
- НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС - Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
- Плательщики
- Недропользование
- 8.4. Налоговый период. Порядок и сроки уплаты ндпи. Налоговые ставки.
Sorry, your request has been denied.
Скачайте таблицу с новыми ставками НДПИ по видам полезных ископаемых в 2023 году. Ставки НДПИ являются дифференцированными и устанавливаются п. 2 ст. 342 НК РФ в зависимости от конкретного вида добытых полезных ископаемых. Декларация по НДПИ в 2022 году — это обязательная ежемесячная отчетность для пользователей недр. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Базовая ставка налога на добытую нефть, установленная на 2020 г. в размере 919 руб. за тонну, корректируется в зависимости от. Срок уплаты НДПИ − не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 342 НК РФ).
Комментарии читателей
- Налоговый период. Порядок и сроки уплаты НДПИ. Налоговые ставки.
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | ФНС России | 77 город Москва
- Подача декларации по НДПИ в году - Контур.НДС+
- Правительство РФ одобрило отмену ряда льгот для нефтянки. Обобщение
- Налогоплательщики НДПИ — кто они?
Подача декларации по НДПИ в 2020 году
льготы по нему определены в положениях НК РФ — можно в установленных законом случаях не уплачивать либо существенно снижать. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда. Таблица со сроками уплаты НДФЛ в 2024 году. Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ. Налоговым кодексом установлены следующие виды налоговых ставок. В статье приведён подробный анализ таких проблемных вопросов НДПИ как: нормативно-правовая база налога на добычу полезных ископаемых; объект НДПИ (особенности.
Защита документов
Длительность налогового периода для НДПИ установлена продолжительностью, равной календарному месяцу ст. Налог исчисляется и уплачивается по итогам каждого налогового периода по каждому виду полезного ископаемого. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения не позднеепоследнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ст. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налог, исчисленный по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика.
На конец отчётного периода их распределяют, а ту часть, которая приходится на эту партию продукции добавляют для расчёта налоговой базы. Перечень видов затрат может включать только те, которые считаются таковыми при расчёте налога на прибыль. Количество добытых ископаемых определяется в единицах объёма или массы. Для определения расчётной цены нужно разделить стоимость понесённых затрат на объём или вес добытой продукции. Отчётность и оплата налога НДПИ Плательщик должен регулярно отчитываться о том, сколько полезных ископаемых он добывает. Это нужно делать за каждый налоговый период.
При этом не применяется расчёт нарастающим итогом. Отчитываться необходимо в налоговой по месту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Оплата выполняется на той территории, где расположен разрабатываемый участок. Если он находится за пределами РФ, то уплата производится по месту жительства. При определении базы для расчёта налога на нефть, рассчитывается не объём добытого, а обессоленная, обезвоженная и стабилизированная нефть. При расчёте выплат применяется коэффициент, который зависит от динамики мировых цен на нефть. При оплате налога за добычу природного газа или конденсата измерение производится в единицах условного топлива.
При расчёте применяется коэффициент, который отражает сложность добычи. Кроме этого используется дополнительный корректирующий коэффициент. При оплате за добычу угля применяются коэффициенты- дефляторы , которые отличаются для различных видов угля. Если в затраты включены расходы на увеличение безопасности труда, то на них ставка уменьшается. При добыче драгоценных металлов учитывается не вся полученная руда, а содержащийся в ней драгоценный металл. Налоговым периодом является месяц. Срок оплаты — не позднее 25 числа месяца после окончания каждого такого периода.
Отчётность и оплата производятся отдельно по каждому виду добываемых полезных ископаемых. Используемые при расчёте ставки и коэффициенты устанавливаются Правительством РФ. Получателем выплат является федеральный бюджет.
Расчет отчислений производился в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. N 224-ФЗ "О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" и инструкцией Госналогслужбы России от 31 декабря 1996 г. N 44 "О порядке исчисления, уплаты в фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы". Обложению подлежала стоимость не собственно добытых полезных ископаемых, а первого товарного продукта, произведенного из них.
И последний вид платежа при пользовании недрами - акцизы. Акцизами облагались три вида минерального сырья: нефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ. Порядок исчисления и уплаты акцизов регулировался Федеральным законом от 6 декабря 1991 г. N 1993-1 "Об акцизах", а с 1 января 2001 г. Нефть и стабильный газовый конденсат облагались по специфическим твердым ставкам, установленным в рублях за 1 тонну добытого минерального сырья. По природному газу акциз исчислялся в зависимости от его стоимости. Указанной главой в налоговую систему Российской Федерации взамен трех действующих налогов плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и стабильный газовый конденсат вводится новый налог на добычу полезных ископаемых.
С введением данного налога утрачивает силу федеральный закон от 30 декабря 1995 г. Главой 26 НК определен порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых, который основывается на действующем порядке исчисления всех трех перечисленных выше налогов, но вместе с тем имеет значительные отличия. В 1992-2001 гг. С введением НДПИ с 1 января 2002 г. Налог па пользование недрами был более гибким и отношении условий добычи, разделения месторождений по себестоимости. Таким образом, возможность экспортировать сырье в определенной степени зависит от объема уплаченных налогов. Федеральным законом от 08.
Названной главой в соответствии с п. Согласно п. Согласно ст. При этом необходимо особо подчеркнуть, что эти изменения приняты в нарушение таких основных положений НК РФ, в частности, как: - федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются только НК РФ п. Таким образом, начиная с 1 января 2002 г. В результате этого налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых каковыми являются, главным образом, нефтяные компании , а также и налоговые органы оказались в двусмысленном в правовом отношении положении. По оценке Минэнерго, замена роялти, налога на ВМСБ и акциза на нефть и газ налогом на добычу полезных ископаемых увеличила налоговое бремя в два раза, а общая налоговая нагрузка в 2002 г.
В 2003 г.
Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с Федеральным законом от 26. Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных рудных , россыпных и техногенных месторождений. Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке перевозке до получателя. При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата полупродукта , содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов.
При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого - концентрата полупродукта и стоимости единицы химически чистого металла. Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25. Часто задаваемые вопросы Как определить налоговую базу по НДПИ, если добытые организацией полезные ископаемые не реализуются, а используются для дальнейшей переработки? В соответствии с п. При этом налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что определение налоговой базы по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых применяется исключительно в случае, если они налогоплательщиком не реализуются.
Так как добытые организацией, о которой идет речь в ситуации, полезные ископаемые не реализуются, а используются для дальнейшей переработки, то налоговая база по НДПИ определяется исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Должна ли компания исчислять и уплачивать НДПИ, если полезные ископаемые извлекают из отходов собственного добывающего производства?
Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых в 2024
налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются. Сроки уплаты налога Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. По словам одного из источников, увеличенный НДПИ должен прийти на смену курсовой экспортной пошлине, которая была отменена в конце 2023 года при сопротивлении Минфина.
Статья 334. Налогоплательщики
- Ндпи в 2021 году — сроки сдачи отчета и уплаты налога
- Ставки НДПИ
- Глава 26 НК РФ - налог на добычу полезных ископаемых
- Правительство РФ одобрило отмену ряда льгот для нефтянки. Обобщение
Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых
На вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на добычу полезных ископаемых производственными предприятиями, отвечает Екатерина Валерьевна Грызлова, консультант. В этой статье речь пойдет о налоге на добычу полезных ископаемых и порядке отчетности по нему. Более подробно расскажем о заполнении основных разделов декларации по НДПИ. Содержание Содержание. По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК). Налог на добычу полезных ископаемых — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ.
Что такое НДПИ и как правильно его рассчитать
Срок уплаты НДПИ зафиксирован на федеральном уровне и приходится на 25-е число месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ). Какой срок уплаты НДПИ? Срок уплаты налога за предыдущий месяц истекает 25 числа следующего за истекшим. Срок уплаты НДПИ в 2023 году. Начало фактической добычи полезных ископаемых считается и началом налогообложения.
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
В отношении добытой нефти налоговую базу и объем фактических потерь определяйте в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16 мая 2014 г. Эти правила содержат порядок количественного учета нефти для расчета НДПИ при: добыче нефти; передаче ее третьим лицам для подготовки и транспортировки, переработки и потребления; использовании нефти на технологические нужды; определении остатков нефти на объектах сбора и подготовки; установлении фактических потерь добытого полезного ископаемого. Размер фактических потерь тоже нужно сравнить с нормативными потерями. Если организация только начинает разрабатывать месторождение и норматив потерь еще не утвержден, воспользуйтесь нормативом, установленным техническим проектом. Если организация разрабатывает месторождение не первый год, но на момент уплаты налога за январь не позднее 25 февраля утвержденный норматив отсутствует, для расчета НДПИ применяйте прошлогодний норматив. В этом случае прежние нормативы можно применять до утверждения новых. Такой порядок предусмотрен абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ.
После того как появятся новые нормативы потерь, организация имеет право пересчитать НДПИ с начала года, на который эти нормативы установлены. Однако сделать это можно только в том случае, если нормативы были установлены с опозданием по не зависящим от организации причинам например, Минэнерго России своевременно их не утвердило. Такой вывод следует из писем Минфина России от 25 июля 2013 г. Следует отметить, что ранее ФНС России настаивала на том, что пересчет НДПИ с учетом новых нормативов потерь является не правом, а обязанностью организации. Независимо от того, увеличились или уменьшились значения нормативов. Об этом говорилось в письме ФНС России от 21 августа 2013 г.
Письмом от 11 июня 2015 г. Если фактические потери полезного ископаемого не превышают нормативные потери, то НДПИ по ним рассчитайте по ставке 0 процентов. Если фактические потери превышают нормативы, то в части превышения примените обычную ставку налога по данному виду полезного ископаемого. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что потери углеводородного сырья, произошедшие на неразрабатываемых месторождениях в результате аварийных выбросов, нормативными потерями не признаются, в качестве объекта обложения НДПИ не рассматриваются и в расчет налоговой базы не включаются. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 апреля 2011 г.
Кроме того, при добыче угля в состав фактических потерь и в расчет налоговой базы не нужно включать общешахтные потери и потери у геологических нарушений. То есть потери в виде неизвлекаемых недоступных пластов угольных месторождений. Косвенный метод расчета Косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого в целях расчета НДПИ используйте, когда прямой метод применять невозможно. Метод заключается в определении количества добытого полезного ископаемого расчетным путем исходя из доли его содержания в добытом минеральном сырье. При этом саму величину добытого сырья определяют измерительными приборами. Такие требования установлены в пункте 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: можно ли применить ставку 0 процентов при расчете НДПИ по нормативным потерям полезного ископаемого? Организация использует косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого. Да, можно. НДПИ по нормативным потерям полезного ископаемого рассчитывается по ставке 0 процентов подп. При этом статья 342 Налогового кодекса РФ не ограничивает право на применение нулевой налоговой ставки в зависимости от метода определения количества добытого полезного ископаемого прямой или косвенный.
Если организация применяет метод начисления, то расходы на уплату НДПИ включите в базу по налогу на прибыль в момент его начисления подп. Если организация применяет кассовый метод, то уплаченный НДПИ нужно признать в расходах в день его перечисления в бюджет подп. Пример отражения в бухгалтерском учете и при налогообложении расходов на уплату НДПИ. Организация применяет общую систему налогообложения ЗАО «Альфа» добывает нефть на территории России на основании лицензии. При расчете налога на прибыль организация применяет метод начисления. Налог рассчитывает помесячно. Сумма НДПИ, которую нужно перечислить в бюджет за август, составила 781 613 руб. Эту сумму организация перечислила 25 сентября. Весь объем полезного ископаемого, добытого в августе, был реализован в этом же месяце. При расчете налога на прибыль за сентябрь бухгалтер включил сумму начисленного НДПИ 781 613 руб. Из-за различий в отражении сумм НДПИ в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы п. Например, такое может произойти, если в бухгалтерском учете сумма НДПИ была учтена в фактической себестоимости продукции, которую организация реализовала после завершения отчетного налогового периода. УСН Если организация добывает и реализует полезные ископаемые за исключением общераспространенных , то она не вправе применять упрощенку подп. Однако переход на упрощенку при добыче общераспространенных полезных ископаемых не освобождает от обязанностей плательщика НДПИ п.
Подпунктами 2, 13, 18, 18. Особенности налогообложения угля Налоговая ставка - специфическая, в рублях за 1 тонну в зависимости от вида антрацита, угля коксующегося, угля бурого и иного угля. Ставки корректируются на: коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал, и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал. Коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля кроме коксующегося угля , ежеквартально на каждый следующий квартал, и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации. Статьей 343. По своему выбору налогоплательщик может учесть указанные расходы как налоговый вычет по НДПИ либо учесть их при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии с Главой 25 НК РФ. Предельная величина налогового вычета рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы налога, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр, и коэффициента Кт, определяемого в соответствии со статьей 343. Коэффициенты-дефляторы определяются Минэкономразвития России ежеквартально на каждый следующий квартал. Информация о коэффициентах-дефляторах публикуется Минэкономразвития России в "Российской газете" не позднее 1-го числа 2-го месяца квартала, на который определяются коэффициенты-дефляторы. Значение коэффициента Кт устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике и не может превышать 0,3. Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с Федеральным законом от 26.
Эти органы не обладают полномочиями по изменению оснований, размера, срока и порядка уплаты налога, однако имеют право разъяснять конкретные нормы налогового законодательства. Для целей налогообложения важное значение имеет определение срока наступления обязанности по уплате НДПИ. В соответствие со статьей 9 Закона «О недрах» обязанности пользователей участками недр наступают с момента регистрации разрешительного документа лицензии или даты вступления в силу договора о разделе продукции. Однако официальная позиция Министерства финансов РФ, выраженная в письме от 0810. Объект НДПИ — особенности определения Особенности определения объекта данного налога зависят от содержания термина «полезное ископаемое». В статье 336 НК РФ в качестве объектов налогообложения указаны: ресурсы, извлечённые добытые в пределах территориальных границ РФ на конкретном участке, предоставленном субъекту предпринимательской деятельности в пользование, учтённые в государственном запасе полезных ископаемых.