С 2024 года перечислять НДФЛ и сдавать уведомления придется в два раза чаще. В 2023 организации и ИП‑работодатели платили НДФЛ за работников раз в месяц. И каждый месяц подавали одно обязательное уведомление по налогу (в декабре — два). Таким образом, удерживать НДФЛ нужно будет при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), не зависимо от его вида, в том числе с заработной платы за первую половину месяца (с аванса). Сроки уплаты НДФЛ с 2023 года.
Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
В этой статье мы поговорим о том, как правильно выполнять расчёт налогов с зарплаты, куда и когда нужно перечислять деньги в 2023 году и как можно, а как нельзя экономить на выплатах за сотрудников. Если срок выплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он переносится на первый следующий рабочий день. Организация должна выплачивать заработную плату сотрудникам не менее двух раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). По словам экспертов, особенно сильная нагрузка на бухгалтерию ложится в декабре, поскольку в этом месяце надо перечислить заработные платы за ноябрь и декабрьские авансы, а также обработать информацию и успеть подать уведомление.
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году: таблица
На основании статьи 129 Трудового кодекса заработная плата оплата труда работника включает вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера и стимулирующие выплаты доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. Стимулирующие выплаты могут производиться в сроки, установленные локальными актами работодателя. Если речь идет о премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотренной коллективным договором, соглашением или локальными нормативными актами работодателя, то датой получения дохода в виде такой ежемесячной премии может признаваться последний день месяца, за который работнику начислена премия та же дата, что и для зарплаты. Этот вывод подтверждает определение Верховного суда от 16. Тогда датой получения квартальных, годовых премий будет считаться последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии по итогам работы за квартал или за год письмо ФНС от 24. Вместе с тем, указание в расчете 6-НДФЛ даты фактического получения дохода в виде премии как дня выплаты работнику дохода в виде премии, не должно рассматриваться как недостоверность сведений, влекущих привлечение налогового агента к ответственности по статье 126. Как определяется дата получения дохода для отпускных? Удержание налога с сумм оплаты отпуска происходит исходя из даты выплаты отпускных подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
До 2016 года какой-либо отсрочки в перечислении налога не было, так как НК РФ не предусматривал особенности определения даты получения данного вида дохода постановление Президиума ВАС от 07. Но с 2016 года удержанный с отпускных НДФЛ можно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Такой же срок уплаты установлен в отношении НДФЛ, удержанного с пособий по временной нетрудоспособности включая пособие по уходу за больным ребенком. В период со дня удержания налога и до последнего дня соответствующего месяца удержанные суммы находятся в распоряжении налогового агента. Налог, исчисленный и удержанный с указанных доходов всех работников за месяц, можно перечислять в последний день этого месяца в редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ используется словосочетание «последнее число месяца», что является, по всей видимости, ошибкой юридической техники. Перечисление удержанного НДФЛ ранее указанного срока нарушением не является. Налоговым агентом при исчислении НДФЛ допущена ошибка, приведшая к возникновению задолженности физического лица - работника организации.
В каком объеме должен быть удержан НДФЛ в погашение такой задолженности при последующих выплатах дохода физическому лицу в этом же году? В редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ, действовавшей до 1 января 2016 года, начисленная сумма НДФЛ должна была удерживаться налоговым агентом из любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При буквальном толковании исчисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика в денежной форме, выплачиваемых непосредственно налогоплательщику, а не третьим лицам. Включение в понятие «выплата денежных средств» выплат наличных денежных средств третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также случаев перечисления денежных средств на счет третьего лица по требованию налогоплательщика, сохранено в пункте 10 статьи 226. Предельные размеры удержаний из заработной платы работника, предусмотренные статьей 138 ТК РФ, исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов. Таким образом, получается, что при выплате дохода в денежной форме непосредственно налогоплательщику налоговый агент может удерживать задолженность по НДФЛ за счет полной суммы выплачиваемого дохода. Но следует отметить, что практика применения новой редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ пока не сформирована.
По мнению ФНС, сумма НДФЛ удерживается: с ограничениями, установленными статьей 138 Трудового кодекса, с дохода в виде оплаты труда; с ограничениями, установленными пунктом 4 статьи 226 НК РФ, с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды; без ограничений с иных доходов, отличных от дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также оплаты труда. Указанная позиция, отраженная в письме от 26.
Последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата Доход, не связанный с оплатой труда Доход в денежной форме 1. День выплаты денег из кассы 2. День перечисления денег на счет в банке 3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц подп. День передачи товарно-материальных ценностей 2. День окончания выполнения работ услуг в интересах человека 3. День оплаты полностью или частично за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав подп. При приобретении ценных бумаг: — либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных; — либо день безвозмездного получения ценных бумаг; — либо день оплаты ценных бумаг если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги 3.
При приобретении товаров работ, услуг у взаимозависимых лиц: день приобретения товаров работ, услуг подп. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором были получены доходы 2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов если такое нарушение было допущено 3. Последний день третьего налогового периода в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением п. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Письмо Минфина от 10.
А если работодатель перешёл на новый способ уплаты налогов и взносов — платёжками ЕНП, он дополнительно подаёт уведомление об исчисленных сумма до 25 числа. Исключение составляет декабрь, а точнее период с 23 по 31 числа. Тут уведомление надо успеть подать до последнего рабочего дня, в 2023 году это 29 декабря.
Если в конце декабря у вас намечаются премии или другие выплаты сотрудникам — обязательно выдайте их до 29 декабря.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени такой организации с физическими лицами или с организациями в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, выбранным налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса. Налоговыми агентами для целей настоящей главы признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения иных выплат военнослужащим и лицам гражданского персонала федеральным государственным гражданским служащим и работникам Вооруженных Сил Российской Федерации. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с указанных сумм, перечисляется в бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи, без применения положений о необходимости уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений налогового агента. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Утратил силу с 1 января 2023 года. В случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.
Как платить НДФЛ в 2023 году?
В зависимости от даты выплаты зарплаты налог включают в поле 021, 022, 023 либо 024. В них нужно отразить налог с разбивкой по срокам уплаты налога в IV квартале. Например, в поле 024 указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 29 декабря. Теперь НДФЛ дробится, но в итоге зарплата остается неизменной, объясняют юристы. К примеру, если оклад сотрудника составляет 40 тысяч рублей, то после вычета подоходного налога в 13%, или в 5200 рублей, он получает 34 800 рублей. Наёмный работник может не замечать, сколько денег за него платит работодатель помимо зарплаты. Зато предприниматель точно знает эти суммы: 30 % страховых взносов и 13 % НДФЛ. Разобрались, как правильно платить НДФЛ за сотрудников. С 2023 года изменился порядок определения срока уплаты по удержанному НДФЛ. Теперь не важно, с какого дохода уплачивается НДФЛ, главное, в какой период налог исчислен и удержан (налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если срок выплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он переносится на первый следующий рабочий день. Организация должна выплачивать заработную плату сотрудникам не менее двух раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Об изменении в исчислении и уплате НДФЛ с 2024 года смотрите наш материал. В 2023 году произойдут несколько изменений в части НДФЛ: в порядке удержания НДФЛ; сроках его уплаты; порядке и сроках сдачи отчености по НДФЛ; правилах для налоговых агентов.
Учет НДФЛ в 1С в 2023. Разбор основных ошибок
"Аванс выплачивается за работу с 1 по 15 число каждого месяца и обычно составляет 40-50% заработной платы. А вот сам НДФЛ удерживали уже из заработной платы полностью за все дни работы в месяце, – говорит Вера Каллистратова. Работодатель при выплате любого дохода сотруднику должен исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ в качестве налогового агента (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Важно это сделать в срок, определенный законом, чтобы избежать штрафов и пени. С выплат сотрудникам работодатель должен удерживать НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В статье подробно расскажем о порядке расчета и уплаты НДФЛ, ставках налога, налоговых вычетах и о том, как по нему отчитываться. Компаниям и ИП вводят новый порядок уплаты налога и сдачи уведомлений по НДФЛ с 1 января. Есть два главных изменения — новый период, за который придется платить и отчитываться, а также новые сроки.
Учет по НДФЛ
В поле 022 «по второму сроку перечисления» отражается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода: за первый квартал - за период с 23 января по 22 февраля; за полугодие - за период с 23 апреля по 22 мая; за девять месяцев - за период с 23 июля по 22 августа; за год - за период с 23 октября по 22 ноября. Показатель в поле 023 «по третьему сроку перечисления» формируется как сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода: за первый квартал - за период с 23 февраля по 22 марта; за полугодие - за период с 23 мая по 22 июня; за девять месяцев - за период с 23 августа по 22 сентября; за год - за период с 23 ноября по 22 декабря. В поле 024 «по четвертому сроку перечисления» отражается сумма исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря, подлежащая перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода. При составлении Расчета за первый квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется.
Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений заполненных полей 021 - 024. Новая структура Раздела 1 Расчета 6-НДФЛ обусловлена необходимостью сверки показателей строк 021, 022, 023 и 024 с ранее направленными в налоговые органы уведомлениями.
День оплаты полностью или частично за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав подп. При приобретении ценных бумаг: — либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных; — либо день безвозмездного получения ценных бумаг; — либо день оплаты ценных бумаг если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги 3. При приобретении товаров работ, услуг у взаимозависимых лиц: день приобретения товаров работ, услуг подп. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором были получены доходы 2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов если такое нарушение было допущено 3. Последний день третьего налогового периода в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением п. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.
Письмо Минфина от 10. Согласно Трудовому кодексу работодатели обязаны платить заработную плату работникам не реже чем каждые полмесяца. В день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором статья 136 ТК РФ. При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца. За который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности статья 223 НК РФ. Вместе с тем, в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса оговорено, что налоговый агент должен удержать Н. Л из доходов работников при их фактической выплате.
Больше не действует норма НК, в соответствии с которой в 2022 году датой дохода по зарплате считался последний день месяца, за который она начислена. Теперь применяйте для зарплаты общую норму — доход считается полученным в день, когда вы выплатили деньги п. Вы обязаны выплачивать заработок работнику не реже двух раз в месяц ст. И с каждой выплаты теперь удерживайте НДФЛ. Вычеты работникам не полагаются. Дата дохода для обеих выплат — 20 января. В этот день бухгалтер должен удержать НДФЛ с аванса в размере 32 500 руб. Из-за новых правил работники будут получать аванс в меньшей сумме, даже если вы раньше платили 40 процентов от оклада, а теперь увеличили до 50 процентов от той же величины. Успокойте работников, что их зарплата не изменилась, но теперь бухгалтерия удерживает НДФЛ не только с зарплаты, но и с аванса. Кстати, для НДФЛ с зарплаты, который вы удержите в последний рабочий день 2022 года, сроки останутся прежними. Налог перечислите не позднее первого рабочего дня 2023 года п.
Письмо Минфина от 10. Согласно Трудовому кодексу работодатели обязаны платить заработную плату работникам не реже чем каждые полмесяца. В день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором статья 136 ТК РФ. При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца. За который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности статья 223 НК РФ. Вместе с тем, в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса оговорено, что налоговый агент должен удержать Н. Л из доходов работников при их фактической выплате. Исходя из этого, в Минфине приходят к выводу: сроки перечисления НДФЛ с заработной платы с учетом аванса нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. Например, если зарплата за вторую половину месяца перечисляется на карту 15-го числа следующего месяца, то именно в этот день 15-го числа нужно уплатить Н. Если зарплата выплачивается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 26. Чтобы погасить задолженность, вам нужно будет заново уплатить налог в полной сумме. НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей не получится.
Налог на доходы стал взиматься два раза в месяц
Сейчас сроки уплаты НДФЛ зависят вида дохода, который получил работник. Так, НДФЛ с зарплаты нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты. Теперь НДФЛ дробится, но в итоге зарплата остается неизменной, объясняют юристы. К примеру, если оклад сотрудника составляет 40 тысяч рублей, то после вычета подоходного налога в 13%, или в 5200 рублей, он получает 34 800 рублей. Устанавливать сроки и порядок выплаты заработной платы — обязанность работодателя. В связи с этим даты ее выплаты должны быть указаны в одном из документов[1]: • ПВТР; • коллективном договоре; • трудовом договоре.
НДФЛ с зарплаты за декабрь и с премии по итогам 2023 года: важное для бухгалтера
Налог с зарплаты, аванса и отпускных нужно удерживать в день их выплаты работнику. При этом удерживать НДФЛ необходимо при каждой выплате дохода. С 2023 года в России изменили срок уплаты НДФЛ. Начнем с главного — теперь удерживать и уплачивать НДФЛ нужно с каждой выплаты. Неважно, сколько раз вы рассчитываетесь с работниками: два или четыре. С 01.01.2024 задачи по подготовке уведомлений и уплате НДФЛ сотрудников требуется выполнять два раза в месяц (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Ч. 6 ст. 226 НК РФ устанавливает новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году, а также обновляет расчётный период. Дополнительно для работодателей и иных налоговых агентов введена обязанность по уведомлению ФНС об исчисленных налогах. Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, то необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде. Вот образец, как заполнить декларацию 6-НДФЛ за 4 квартал 2023 года (раздел 1).