Поиск по точному совпадению. Дополнительное соглашение «Дополнительное соглашение о выплате торговой премии». В том периоде, когда указанный объем покупок вы выполните, нужно будет составить акт (см. образцы документов по полученным премиям выше). В нем вы зафиксируете, что все условия для получения премии выполнены. Никаких других документов не потребуется. В целях долгосрочного и взаимовыгодного сотрудничества Поставщик предоставляет Покупателю Вознаграждения за достигнутый объем закупа в размере FORMTEXT % от объема закупки, который обусловлен высоким уровнем реализации Товара. ФНС России разъяснила, при каких условиях выплата премии за достижение определенного объема закупок товаров изменяет их стоимость и должна включаться в налоговую базу по НДС.
Премии клиентам и их налоговые последствия
| Скидки и бонусы (премии) покупателям. Порядок налогообложения НДС и нюансы учета | Во втором варианте стороны могут договориться и изменить условия договора — выплачивать премии только за объем закупок. В этом случае покупатель никаких дополнительных услуг продавцу не оказывает, а договор с ним не содержит условий других договоров. |
| Премии клиентам и их налоговые последствия | 1. На основании ГОДОВОГО СОГЛАШЕНИЯ и планового соглашения от «___» _ 20__ г. Покупателю предоставлена Поставщиком фиксированная периодическая квартальная премия (бонус) от общей суммы объема по плановому соглашению. |
| Вопрос от клиента: отражение бонусов в бухгалтерском учете | Премия подлежит выплате поставщиком покупателю, как правило, на условиях (с учетом заранее оговоренных показателей), предусмотренных договором поставки. Есть и другие варианты оформления премирования, о которых речь пойдет ниже. |
| Премия покупателю за объем закупок проводки, бухучет бонусов у продавца | ТГУ заключил соглашение о сотрудничестве с предприятием по глубокой. |
Премии за объем закупок. Учет премии покупателям за выполнение условий договора
Договор о выплате бонусов По условию начисления: достигнут прописанный в договоре объем продаж или закупок в денежном или количественном выражении — это самый популярный вид ретро-бонусов. С помощью подобных выплат поставщики могут стимулировать продажи конкретных товаров в определенных рыночных сегментах или конкретной целевой аудитории; за счет продаж товаров количество новых клиентов достигло определенного уровня. Это обусловлено желанием поставщика обезопасить дистрибьюторов от падения цен на продукцию, что актуально в сфере информационных технологий; на выходе Sell-Out — после продажи требуемого объема продукции. Это стимулирует дистрибьютора не только закупать товары в больших объемах, но и заниматься их реализацией. Часто применяется при расчетах с компаниями-нерезидентами; денежная форма — фактически поставщик платит дистрибьютору за проданный товар.
По способу отражения в учете дистрибьютора: включение в себестоимость товара — самый удобный способ, обеспечивающий точность и прозрачность учета всех доходов и расходов. Изучаем договор Когда продавец предоставляет оптовому покупателю торговой организации премию, она, как правило: связана с выполнением ряда условий. К примеру, покупатель должен выкупить у продавца определенное количество товара; перечисляется на счет покупателя. Именно такую ситуацию мы и будем рассматривать.
Если договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных ранее товаров на сумму премии или другой поощрительной выплаты , то и продавец, и покупатель должны учитывать ее так же, как ретроскидку. И наоборот: даже если в договоре указано, что покупателю предоставляется ретроскидка, которая не уменьшает цену товаров, то ее надо отражать как премию, не влияющую на цену товаров. В связи с достижением во II квартале 2016 г. Покупателем ООО «Синица» объема выкупленных товаров на сумму, превышающую 300 000 руб.
Сумма премии составляет 18 400 руб. Премия подлежит перечислению на расчетный счет Покупателя в течение 10 календарных дней. Также условие о выплате премии можно предусмотреть в дополнительном соглашении к договору. Порядок начисления и предоставления ретро-бонусов должен отражаться в нормативных документах.
Это может быть договор между поставщиком и дистрибьютором или отдельное дополнительное соглашение о ретро-бонусах. В документе необходимо отразить следующее: в названии документа около обозначения действия например, «поставка продукции» указывается информация о предоставлении ретро-бонусов; в разделе «Финансовые условия и порядок расчетов» раскрываются все условия предоставления вознаграждения; в договоре прописывается стоимость продукции и форма оплаты наличная или безналичная. Имейте в виду: чтобы избежать претензий со стороны партнеров или налоговых органов, необходимо максимально подробно указать виды продукции, по которым будут предоставляться ретро-бонусы. Обратите внимание на используемые единицы измерения: литры, килограммы, штуки, единицы фасовки.
Детально распишите механизм предоставления вознаграждения. В случае если ретро-бонус предоставляется в виде денежной премии за достижение определенного объема реализации, то все условия предоставления нужно указать в консигнационном договоре соглашении между сторонами, занимающимися торгово-обменными операциями. Составление и оформление подобных документов, а также расчет размера ретро-бонусов занимает много времени у бухгалтеров, так как требует скрупулезной работы и отражения следующей информации: в договоре должно быть указано, что цена, по которой продукция предоставляется дистрибьютору, включает в себя ретро-бонус; отражаются условия предоставления ретро-бонуса например, при достижении оговоренного объема продаж дистрибьютору возвращается часть суммы в виде денежного вознаграждения. Учет ретро-бонусов можно вести отдельно по каждому контрагенту; фиксируется временной период для начисления и выплаты вознаграждений; подписи поставщика и дистрибьютора ритейлера на документе являются свидетельством достигнутой договоренности о сроках и размерах выплачиваемых ретро-бонусов.
Ретро-бонус: НДС, налог на прибыль Правильные поставщики улучшают показатели продаж. Выбирая контрагентов, руководствуйтесь семью критериями, о которых рассказывает редакция журнала «Генеральный Директор». Поскольку размер полученной выручки и прибыли уже был отражен в отчетности за предыдущий период, то в результате корректировки получится переплата по налогу на прибыль. Если возник вопрос, как отразить ретро-бонус в бухгалтерском учете, воспользуйтесь такой проводкой: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Налог на прибыль. Сумма ретро-бонуса может либо влиять на цену продукции, прописанную в договоре, либо не оказывать на нее влияния. Порядок учета ретро-бонуса при расчете суммы платежа по налогу на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов, выбранного поставщиком. Поощрение не изменяет цену.
Если ретро-бонус не влияет на цену, то нет необходимости вносить изменения в налоговую базу для расчета налога на прибыль организаций. Сумма вознаграждения включается в состав внереализационных расходов поставщика в отношении: товаров — в соответствии с пп. Премирование и материальное стимулирование работников: инструкция для работодателя О том, какие премии выплачиваются в компании, работник должен узнать при приеме на работу. Причем это касается не только производственных премий, которые могут быть положены за выполнение каких-то обязательств, но и разовых премий — к свадьбе, рождению ребенка, окончанию вуза и другим событиям.
Если компания заключает с работником договор ГПХ, то есть нанимает его как исполнителя, который выполняет обязанности по договору возмездного оказания услуг, то ни о какой премии речи быть не может. Поэтому, если при заключении договора ГПХ работодатель использует слово «премия», он сильно рискует — такой договор может быть переквалифицирован в трудовой.
Особенности определения размера закупок. К примеру, это может быть нарастающий итог.
Лицо, ответственное за учет размера закупаемой продукции. Вопрос: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН, получение от поставщика премии бонуса за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену ранее приобретенных товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, выданного поставщику в счет поставки следующих партий товара? Сумма причитающейся организации премии в соответствии с условиями договора за приобретение определенного количества товаров составила 15 000 руб. Ответственным за расчеты может быть сам покупатель.
Он должен в подтверждение своих расчетов предоставлять отчет-заявку. Ее форма и сроки подачи устанавливаются в соглашении о закупке. Можно указать в нем же сроки проверки отчета-заявки продавцом. Согласие продавца желательно фиксировать при помощи специального акта.
Налоговый учет Будет ли начисляться налог на вознаграждение за объем закупок? Этот вопрос не столь однозначен. У разных специалистов разное мнение по этому поводу. Некоторые считают, что вознаграждение за превышение объема — это услуга покупателя.
Другие же утверждают, что соглашение о купле-продаже и так имеет своим предметом закупки. Увеличение их объемов нельзя считать услугой. Минфин и ФНС придерживаются именно последней позиции. Представители государственных структур полагают, что повышение объема закупок не является услугой со стороны покупателя.
Следовательно, объекта обложения НДС не образуется. В подпункте 19. Подобная позиция невыгодна продавцу, ведь у него не образуется входного НДС. Следовательно, не осуществляется вычет.
Их зарплата, как правило, состоит из постоянной, окладной части, и переменной — премиальной. А вот переменная, премиальная часть зарплаты работника, имеет стимулирующее значение и чаще всего напрямую зависит от результатов его труда. То, когда и в каком размере выплачивается премия сотрудникам, решает руководство компании, система премирования устанавливается локальным актом, например, Положением об оплате труда или Положением о премировании. В этом ЛНА прописывают четкие критерии эффективности сотрудников и условия, при которых будете начислять им премии.
В положении также нужно привести примеры, как оформить приказ на премию образец для разных видов поощрений, регулярных и разовых. Прикрепите их к основному документу приложениями. Приказ о назначении премии нужно издавать каждый раз, когда принято решение о поощрение всего коллектива или отдельных сотрудников — на основании этого документа бухгалтерия производит начисление и выплаты. Приказ на премию по итогам года: образец Чтобы бухгалтерия правильно произвела необходимые расчёты, в приказе нужно указать ФИО и должность премируемого работника, сумму выплаты.
Также обязательно привести основание премии в приказе.
Содержащееся в п. В данной ситуации п. Специальная норма носит уточняющий характер и не заменяет собой общее правило, имея в виду, что в нем закреплен базовый принцип взимания НДС соразмерно реальному доходу, на получение которого продавец имеет право в отношениях с контрагентом. Пересчет стоимости конкретных единиц ранее отгруженных товаров при этом не требуется, поскольку на основании п. Наличие или отсутствие в договоре прямого указания, что премия учитывается при определении цены, не имеет правового значения Ценой договора является имеющая место оплата его исполнения, а не то, что названо таковой в договоре п. Следовательно, сам факт наличия в договоре условия о выплате премии означает, что стороны допустили изменение размера встречного представления после передачи товара покупателю. Такой вывод согласуется со ст. Таким образом, по общему правилу премии бонусы , выплачиваемые в связи с исполнением договора поставки торговой организации-покупателю, как влекущие уменьшение цены договора и выручки от продажи указанных товаров, уменьшают налоговую базу НДС и сумму налога. Он сделал вывод о том, что вне зависимости от применяемых сторонами договора наименований выплачиваемых покупателю вознаграждений премии, бонусы и т.
Как было указано в решении Суда ЕС от 23. Из этого, в частности, следует, что при частичной оплате покупателем товара за счет купонов, полученных ими бесплатно в торговой сети, по указанному на купонах номиналу, имеет место предоставление покупателю скидки с объявленной цены, в связи с чем налог подлежит уплате с цены, уменьшенной на номинал предъявленных к оплате купонов. Позиция налоговых органов Великобритании о том, что налоговая база НДС должна была определяться исходя из первоначальной цены товара, обоснованная тем, что ее частичная оплата купоном не влечет изменения цены, была признана неправильной. При этом Суд ЕС исходил из экономического существа сложившихся отношений, а не из того факта, что в условиях использования купона отсутствовало слово «скидка» решение Суда ЕС от 27. The Commissioners of Customs and Excise». Причины, по которым Президиум занял указанную позицию, лежат не только в области предпочтения в выборе подлежащих применению норм в пользу п. Оставление налоговой базы НДС без корректировки на суммы выплаченных премий приводит к невозможности полного переложения продавцом изготовителем бремени уплаты НДС по сделке на покупателя, что: с одной стороны, противоречит правовой природе НДС как косвенного перелагаемого налога и необоснованно нарушает имущественную сферу продавца за счет налогообложения, возлагая на него дополнительное бремя уплаты данного налога за свой счет; с другой стороны, позволяет покупателю принимать НДС к вычету в размерах, превышающих величину затрат, понесенных на его оплату контрагенту при погашении задолженности по приобретенным товарам, что влечет освобождение продавца от бремени уплаты налога в соответствующей части. Проиллюстрируем эти последствия на следующем примере. По условиям договора поставки за каждую единицу отгруженного товара установлена цена 118 руб. Объем поставок за квартал составил 10 единиц товара.
Одновременно договором предусмотрена выплата по итогам квартала премии покупателю за достижение указанного объема закупок в размере 200 руб. Первоначально при отгрузке товаров в течение месяца размер причитающейся поставщику выручки составит 188 руб. Вместе с тем поскольку в связи с достижением объема закупок покупателю причитается премия 200 руб. В таком случае, если допустить неизменность НДС, эффективная ставка налога у поставщика окажется равной 180 руб. Предположим далее, что торговой организации удалось реализовать закупленные у поставщика товары розничным покупателям, выручив от потребителей 1500 руб. Финансовый результат торговой организации составит в этом случае 1500 руб. Сумма налога к уплате в бюджет с учетом налогового вычета окажется равной 229 руб. Соответственно, эффективная ставка НДС у торговой организации составит 49 руб. При использовании в расчете эффективной ставки суммы НДС, сниженной пропорционально премии 149 руб. Снижение уровня эффективной ставки налога у покупателя относительно законодательно установленного уровня выражает то освобождение от бремени уплаты НДС, которое получает торговая организация — покупатель за счет премий, выплачиваемых поставщиками изготовителями в ситуации, когда вопреки требованиям п.
Таким образом, вопрос о влиянии премий на сумму предъявляемого НДС носит отнюдь не схоластический характер, от его решения напрямую зависит уровень налогового бремени, возлагаемого на продавца и покупателя. В 2013 году ст. По замыслу авторов, эта норма должна была закрепить именно такой вариант налогообложения, при котором вопреки принципу нейтральности НДС дополнительное бремя уплаты налога возлагается на производственный сектор, а частичное освобождение от уплаты налога де-факто получают торговые организации. Цитата: «Выплата предоставление продавцом товаров работ, услуг их покупателю премии поощрительной выплаты за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров выполнения работ, оказания услуг , включая приобретение определенного объема товаров работ, услуг , не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров работ, услуг и применяемых налоговых вычетов их покупателем стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг на сумму выплачиваемой предоставляемой премии поощрительной выплаты предусмотрено указанным договором» п. Данные изменения в ст.
Премия от поставщика проводки
| Премия за объем закупок – налоговый расход у поставщика | Следовательно, в договоре поставки можно предусмотреть положение о выплате бонусов (премии) покупателю за выполнение определенных условий договора (например, достижение объема закупок за конкретный период, приобретение определенного количества товаров и т.п.). |
| Предусмотренная премия за объем закупок. Учет для покупателя на УСН | ТГУ заключил соглашение о сотрудничестве с предприятием по глубокой. |
| Как прописать премию в трудовом договоре - пример | Таким образом, стороны вправе прийти к соглашению о предоставлении премии за предыдущие периоды. Выплата такой премии не образует объекта налогообложения по НДС (п. п. 1, 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ). |
| Продавец вправе списать только премию покупателям за достижение объема закупок | 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса речь идет о расходах в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю за выполнение определенных условий договора, к которым можно отнести выполнение объема закупок. |
| Регистрация | Следовательно, в договоре поставки можно предусмотреть положение о выплате бонусов (премии) покупателю за выполнение определенных условий договора (например, достижение объема закупок за конкретный период, приобретение определенного количества товаров и т.п.). |
Как бухгалтеры и кадровики прокалываются при выплате премий
Условия о выплате премии (бонуса) необходимо предусмотреть в договоре или дополнительном соглашении к нему. Для продавца сумма предоставляемой премии (бонуса) является расходом. Рассмотрим данный бонус (премию) покупателю в качестве предоставленной скидки за достижение определенного объема закупок согласно требованиям Постановления N 11637/11. Для упрощения примера будем рассматривать ситуацию у продавца. И если продавец рассматривает выплату вознаграждения за достижение определенного объема покупок в качестве скидки, то выручка по договору поставки должна признаваться в сумме за вычетом такой скидки. Решение Комиссии оформляется протоколом, на основании которого издаётся приказ (распоряжение) о премировании. В приказе (распоряжении) об установлении премии указывается размер и источник выплат.
Что такое премии для контрагентов
это приложение №3 к вашему договору. Ретро-бонусы от поставщика – это вознаграждение, которое выплачивается дистрибьюторам в качестве стимулирования. Добавочная частица «ретро» означает, что премию они получают после отгрузки продукции. Рассмотрим данный бонус (премию) покупателю в качестве предоставленной скидки за достижение определенного объема закупок согласно требованиям Постановления N 11637/11. Для упрощения примера будем рассматривать ситуацию у продавца. В допсоглашении к договору стороны подтвердили, что по состоянию на 31 декабря поставщик выполнил условия соглашения о достижении бонусных объемов отгрузок товара, в связи с чем поставщику выплачивается бонус (премия) в сумме 45 млн руб. премия за поддержание ассортимента. Вправе ли организация (поставщик) учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов вышеуказанные премии на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ? ФНС России разъяснила, при каких условиях выплата премии за достижение определенного объема закупок товаров изменяет их стоимость и должна включаться в налоговую базу по НДС.
Заявка на Бесплатный месяц
- Прописываем в договоре премию контрагенту
- Акт расчета премии покупателю, образец
- Навигация по записям
- Премия от поставщика проводки
Премии за объем закупок. Учет премии покупателям за выполнение условий договора
Общие требования к форме и содержанию искового заявления о расторжении, выплате неустоек и других. Образец соглашения о расторжении трудового. Дополнительное соглашение к договору поставки о выплате покупателю денежной премии образец. Скидка и бонусы – это, как правило, уменьшение стоимости продукции по договору закупки. Премия не предполагает снижение стоимости товара. Это выплата вознаграждения покупателю при достижении определенного объема закупок. Следовательно, в договоре поставки можно предусмотреть положение о выплате бонусов (премии) покупателю за выполнение определенных условий договора (например, достижение объема закупок за конкретный период, приобретение определенного количества товаров и т.п.). Рассмотрим данный бонус (премию) покупателю в качестве предоставленной скидки за достижение определенного объема закупок согласно требованиям Постановления N 11637/11. Для упрощения примера будем рассматривать ситуацию у продавца. 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса речь идет о расходах в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю за выполнение определенных условий договора, к которым можно отнести выполнение объема закупок.
Приказ на премию: образец
1. В соответствии с достигнутой сторонами договоренностью, предусмотренной Дополнительным соглашением №2 к Договору поставки, Поставщик предоставляет Покупателю Премию за период с DATE_BEGIN_CALC по DATE_END_CALC в размере. Согласно условиям договора контрагенту за данную закупку предоставляется премия в размере 3700 рублей (2% от 185000 рублей). Для отражения премии создаем в разделе «Операции — Операции, введенные вручную» документ «Операция». 1. В соответствии со ст. 72 Трудового кодекса РФ и достигнутым соглашением сторон в трудовой договор № 1-ТД от 19.04.2011 (далее – Договор) вносятся следующие изменения: 1.1. Дополнить раздел 7 Договора пунктом 7.3 следующего содержания: " 7.3. Согласно условиям договора контрагенту за данную закупку предоставляется премия в размере 3700 рублей (2% от 185000 рублей). Для отражения премии создаем в разделе «Операции — Операции, введенные вручную» документ «Операция». Согласно условиям договора контрагенту за данную закупку предоставляется премия в размере 3700 рублей (2% от 185000 рублей). Для отражения премии создаем в разделе «Операции — Операции, введенные вручную» документ «Операция». 9 Закона № 381-ФЗ к премиям относится вознаграждение за достижение определенного объема закупок. вознаграждения (премии) является достигнутый им объем.
Какой максимально возможный размер премии (ретро-бонус) поставщик может выплатить покупателю
Исходя из вышеизложенного следует, что премии, выплаченные за достижение определенных объемов закупки продовольственных товаров, не влияют на цену поставляемых товаров, при перечислении вознаграждения налоговая база поставщика, исчисленная ранее, не уменьшается. Если общая сумма принятого товара будет удовлетворять диапазону, указанному в столбце 1 Таблицы «Расчет премии», (далее Таблица), либо будет превышать значение, указанное в столбце 1 Таблицы, то размер вознаграждения за отчетный период составит. В этом случае моментом выплаты премии считается момент списания денежных средств с расчетного счета Поставщика. 3. Предусмотренная настоящим Дополнительным соглашением Премия относится к категории премий, указанных в.
Премия за достижение объема закупок
В частности, это приоритетное размещение товаров, рекламирование, маркетинг, мерчандайзинг, услуги по подготовке, обработке, упаковке товаров и другие подобные услуги. Если в таких услугах есть необходимость, то под них надо заключать отдельный договор возмездного оказания услуг. Причем принуждать поставщика заключить такой договор с торговой сетью или третьими лицами запрещено. Если услуги по продвижению одинаковые для всех поставщиков, то и цену установите одну.
Нельзя устанавливать цену в зависимости от объема поставки. Это нарушение антимонопольных требований. Все это следует из положений частей 3—6 и 11—12 статьи 9 Закона от 28.
Торговая сеть в договоре поставки продовольственных товаров не вправе требовать от поставщика: - платить за право поставлять товар в старые и новые торговые точки; - платить за то, чтобы изменить ассортимент продовольственных товаров; - возмещать расходы в случае, когда товары утратили и испортили после перехода права собственности к торговой сети. Кроме случаев, когда в этом виноват поставщик; - возмещать затраты, которые не связаны с поставкой или продажей конкретной партии товаров; - возмещать расходы на утилизацию или уничтожение непроданных продовольственных товаров. Такое правило установлено частью 13 статьи 9 Закона от 28.
Внимание: за нарушение антимонопольных требований при заключении договора поставки продовольственных товаров предусмотрена административная ответственность Отвечать придется в следующих случаях. Сумма вознаграждения за объем закупок по договору поставки и платы за услуги превысила 5 процентов от стоимости продовольственных товаров. Либо вознаграждение за покупку социально значимых продовольственных товаров.
Его определяет продавец и согласовывает с покупателем п. У бухгалтеров нередко возникает вопрос, может ли продавец выплачивать премию не деньгами, а товаром, и возможно ли это условие прописать в договоре? Сразу скажу — в договоре может быть прописано такое условие. Однако поощрение в виде товаров правильнее называть бонусом. Эта операция подразумевает поставку покупателю дополнительной партии товара или работ бесплатно. При этом учитывать такой бонус нужно как две операции: получена скидка и приняты товары в счет возникшей дебиторской задолженности продавца. В таком случае сумму задолженности поставщика нужно рассматривать как выданный аванс.
Этот момент чиновники из Минфина России разъяснили в письме от 31 августа 2012 г. Как провести премию в бухгалтерском учете Денежное поощрение от поставщика за то, что ваша компания выполнила указанный в договоре объем закупок, нужно отразить в качестве прочих доходов. Вопрос — В какой момент необходимо оформить бухгалтерские проводки по вознаграждению? Ведь каждая операция должна быть подтверждена первичным документом ч. Формы первички, которые компания будет использовать, можно разработать самостоятельно. Только обязательно нужно закрепить их в учетной политике. Главное, чтобы документы содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством.
Их перечень установлен частью 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. Это может быть акт в произвольной форме, в котором продавец укажет, что ваша компания выполнила объем закупок. Документ должны подписать обе стороны — это и будет основанием для оформления бухгалтерских проводок см.
Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемого по идентичным однородным товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, возникновении у него недоимки, определяемой исходя из выявленной ценовой разницы, поскольку судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов п. Принципы определения доходов относят к ним экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ п.
Для целей налога на прибыль организаций учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком, за исключением доходов, поименованных в ст. При этом внереализационными признаются доходы, не указанные в ст. Кроме того, главой 25 НК РФ предусмотрены нормы для безвозмездных сделок между юридическими лицами. Абзац 2 п. Однако в рассматриваемой ситуации наличие расчетов между сторонами исключает для получателя статус безвозмездности по полученной форменной одежде. Таким образом, в налоговом учете получателя, приобретенная форменная одежда отражается по стоимости один рубль за вычетом НДС.
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , а также имущественных прав на территории РФ, в отношении п. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав на территории РФ после принятия на учет указанных товаров работ, услуг , имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов п. В рассматриваемой ситуации организация приобрела форменную одежду за деньги, форменная одежда используется в деятельности, облагаемой НДС, имеется УПД от поставщика. К сведению: О налогообложении реализации товара по цене один рубль в рамках акции как о реализации по установленной сторонами цене, равной одному рублю, говорят и специалисты смотрите материал: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования под редакцией А. О том, что подобные акции имеют место, свидетельствуют судебные решения, в которых упоминается передача покупателям акционных товаров по цене один рубль не касались вопросов налогообложения : — определение СК по уголовным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 18.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений. Учет товаров, полученных безвозмездно; — Энциклопедия решений. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав; — Вопрос: Организация общая система налогообложения, метод начисления в налоговом учете занимается оптовой торговлей бытовыми вытяжками. В целях стимулирования сбыта организация приобретает сковородки по цене 300 руб. При этом торговлю этими сковородками организация не осуществляет, приобретает их исключительно для целей стимулирующей акции. Предполагается, что при осуществлении указанной акции не будет изменяться стоимость поставляемых вытяжек.
Каковы налоговые последствия данной акции в части НДС и налога на прибыль для организации?
При этом не имеет значения предусмотрено ли условиями договора изменение стоимости отгруженных товаров на сумму выплачиваемой предоставляемой премии бонуса. При предоставлении продавцом премий в случае достижения определенного объема закупок есть риски претензий со стороны налоговых инспекций. Проверяющие склонны считать, что в таком случае уменьшается покупная стоимость товара. В связи с этим происходит занижение сумм НДС, подлежащего к уплате в бюджет. Для избежание спорных ситуаций с налоговой инспекцией участникам сделки купли-продажи товаров, при которой могут быть представлены скидки, важно обратить внимание на дату ее совершения.
С 1 июля 2013 года действуют положения пункта 2. В соответствии с ними с этой даты, выплата предоставление премии покупателю за выполнение определенных условий договора, в том числе приобретение определенного объема товаров, не уменьшает в целях исчисления продавцом налоговой базы стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг. Также в этой ситуации не уменьшается сумма применяемых налоговых вычетов покупателем.
Как бухгалтеры и кадровики прокалываются при выплате премий
Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости. В рамках Соглашения Поставщик выплачивает Заказчику вознаграждение в виде Премии в соответствии с выполненным Заказчиком объемом закупки Оборудования и оказанных услуг в рублях. При этом стоимость поставки не уменьшается, а нам по факту поставок потом перечисляют на расчетный счет премии. Вопрос: насколько это законно? Каковы риски, налоговые в том числе.
Не признает ли налоговый орган это как уменьшение цены? Какие проблемы могут нас ожидать, если мы подпишем такое соглашение о премиях? Рисков нет, так как предоставление премии за объем закупок это операция, которая встречается постоянно, более того право на ее существование подтверждается многочисленными разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ о том как учитывать такие премии. Так как премия не уменьшает стоимость, налоговая база по НДС не корректируется, вычет не изменяется, при этом сумма премии включается на дату подписания соглашения в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
Подробнее об учете премий такого рода ниже. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух». Рекомендация: Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров работ, услуг Виды поощрений За выполнение заранее установленных условий договора или по иным основаниям продавец может поощрить покупателя, предоставив скидки, премии, бонусы, подарки. Условие о предоставлении поощрения может быть предусмотрено как непосредственно в договоре, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью п.
Вид и размер такого поощрения определяет поставщик продавец и согласовывает его с покупателем п. Понятия «скидка», «премия», «бонус» как вид поощрения законодательством не определены. Под скидкой, как правило, понимают уменьшение договорной цены на товар работы, услуги. К одной из форм скидок можно отнести поощрение в виде уменьшения суммы задолженности покупателя за поставленный товар произведенные работы, оказанные услуги.
Премией называют денежные суммы, выплаченные покупателю за выполнение определенных условий договора, например за объем приобретенного товара. При этом премия, связанная с поставкой товара работ, услуг , также может являться одной из форм скидки письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. Под бонусом принято понимать поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара работ, услуг без оплаты. Однако фактически получение бонуса является двумя взаимосвязанными хозяйственными операциями: Еще одним видом поощрения может быть получение от продавца подарка за выполнение условий договора.
При этом следует учитывать экономическую сущность и механизм такого поощрения. Например, продавец может предоставить подарок в случае: приобретения покупателем комплекта товаров, работ, услуг например, при покупке двух единиц товара третья предоставляется бесплатно ; выполнения покупателем определенных условий договора например, при достижении установленного объема покупок покупателю вручается подарок в виде товара ; проведения рекламной акции например, всем клиентам подарок в праздничный день ; другие акции и мероприятия. В первом случае получение подарка можно расценивать как премию в натуральной форме, полученную от продавца в момент заключения договора при выполнении условий поставщика. Во втором случае подарок следует рассматривать как бонус.
То есть покупатель получает скидку на стоимость подарка и в счет возникшей дебиторской задолженности приобретает сам подарок. В третьем случае предоставление подарка при проведении рекламной акции следует рассматривать как безвозмездное получение имущества п. Объясняется это тем, что отношения, связанные с предоставлением такого рода подарков, носят стимулирующий характер, а не поощрительный в рамках заключенного договора. В целях расчета налога на прибыль поощрение скидка, бонус, премия, подарок по соглашению сторон может: не изменять цену товара работ, услуг ; изменять цену товара работ, услуг.
Если продавец предоставляет поощрение, которое не изменяет цену товара работ, услуг , налоговую базу по налогу на прибыль корректировать не надо. Поощрения такого рода необходимо учесть в составе внереализационных доходов п. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 декабря 2012 г. При методе начисления доходы в виде предоставленного продавцом поощрения учитывайте при расчете налога на прибыль в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся п.
Исходя из условий договора при поставке непродовольственных товаров, поощрение скидка, бонус, премия, подарок по соглашению сторон может: не изменять цену товара; изменять цену товара. Если поощрение не изменяет цену товаров, то налоговую базу по НДС покупателю корректировать не нужно п. Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса 19. От чего убережет: От занижения базы по налогу на прибыль и ошибок при расчете вычетов по НДС.
Проверяя договоры комиссии, налоговики иногда пытаются доказать, что при продаже товаров через посредника выручка комитента занижена. Но снижение цены реализации вполне может быть обоснованно, если в договоре комиссии предусмотрены премии или скидки. Как их учесть, чтобы у налоговиков не было претензий при расчете налога на прибыль и НДС? Рассмотрим четыре распространенные на практике ситуации.
Комиссионер предоставляет за счет комитента денежную премию или скидку, которая не уменьшает цену товаров Чтобы стимулировать спрос, комиссионер предоставляет покупателям различные премии или скидки за счет комитента. Допустим, поощрения не изменяют цену ТМЦ. То есть конечному покупателю просто начисляют некоторую сумму, которую он может получить на свой расчетный счет или направить на приобретение следующей партии. Учет комитента Если в договоре прямо прописано, что комиссионер предоставляет скидку премию за счет комитента и этот бонус не меняет цены отгруженной продукции, то корректировать НДС не надо.
Это четко следует из статьи 154, который появился в Налоговом кодексе РФ летом прошлого года. Чиновники против того, чтобы комитент списывал премии, которые посредник предоставил покупателям. Но с этим можно спорить. Что касается налога на прибыль, то, по мнению чиновников, комитент в данном случае не может списать сумму премии скидки на расходы.
В Минфине России считают так: можно учесть только премии, предусмотренные договором купли-продажи и предоставленные продавцом покупателю. А не комиссионером в ходе исполнения посреднического договора. Данный вывод есть в. Но с чиновниками можно поспорить.
Действительно, в рассматриваемой ситуации ссылаться на нельзя. Однако перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, является открытым. Поэтому мы считаем, что комитент может списать премии или скидки конечным покупателям. Главное прописать условие о поощрениях клиентов в договоре комиссии.
Учет комиссионера Полученные от комитента суммы в виде скидки или премии конечному покупателю в доходах отражать не надо. А когда позже посредник перечислит эти суммы покупателю, расход показывать также не нужно. На расчет НДС у комиссионера эта сумма тоже никак не влияет. Комиссионер предоставляет за счет комитента денежную премию или скидку, которая уменьшает цену реализованных товаров Теперь другая ситуация.
Комиссионер предоставляет покупателям различные премии или скидки за счет комитента.
Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит понятия бонус, их прямое регулирование отсутствует. В силу п. Следовательно, в договоре поставки можно предусмотреть положение о выплате бонусов премии покупателю за выполнение определенных условий договора например, достижение объема закупок за конкретный период, приобретение определенного количества товаров и т. Бонусы могут выплачиваться как деньгами, так и иным имуществом, например, путем предоставления части товара без оплаты. Учет бонусов в виде денежной премии или дополнительного количества товаров зависит от того, в каком периоде они предоставлены и на каких условиях. Если условиями договора не предусмотрено изменение цены поставляемых товаров работ, услуг, имущественных прав в результате предоставления бонусов выплате премии , сумма предоставленных бонусов признается расходом по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором у организации возникло обязательство перед покупателем в сумме предоставленных бонусов п. Корректировка ранее признанной выручки от реализации на сумму бонусов премии по правилам не производится п. Выплата бонусов направлена на увеличение объемов реализации, является элементом сбытовой политики организации, при этом не изменяет цену товара, отстает от даты продажи на определенный промежуток времени и фактически является самостоятельной выплатой в пользу покупателя, не связанной с конкретной проданной единицей товара, поэтому не может рассматриваться как скидка, корректирующая выручку продавца п. Правила бухгалтерского учета разделяют расходы на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы п.
Поскольку бонусы премия за выполнение определенных условий договора поставки связаны с продажей товаров, то фактическая себестоимость переданной покупателю в качестве бонуса товаров включается в расходы по обычным видам деятельности или в качестве коммерческих расходов п. Такие расходы учитываются на счете 44 "Расходы на продажу" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31. Начисление премии бонусов отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на дату составления документа, подтверждающего предоставление премии и полностью относится на себестоимость продаж текущего отчетного периода п. Таким образом, затраты в виде выплачиваемых стимулирующих премий, предоставление бонусов за выполнение объемов закупок должны быть отнесены к коммерческим расходам. Как отразить по какой строке в форме 2 ОФР бонусы, начисленные к получению от поставщиков за достигнутый объем?
Сумма вознаграждения не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Следуя буквальному толкованию этой нормы, можно сделать вывод о том, что премирование возможно только в денежной форме без каких-либо льготных поставок товаров. Иными словами, вознаграждение не может быть предоставлено, например, в виде скидки, уменьшающей цену товаров. Премию запрещено устанавливать при покупке отдельных видов социально значимых продовольственных товаров. Их полный перечень утвержден постановлением Правительства от 15.
Дополнительных видов вознаграждений в договоре поставки быть не может. То есть не за объем закупок, а, например, за досрочную оплату товаров. Запрещено включать в договор поставки условия о продвижении продовольственных товаров. В частности, это приоритетное размещение товаров, рекламирование, маркетинг, мерчандайзинг, услуги по подготовке, обработке, упаковке товаров и другие подобные услуги. Если в таких услугах есть необходимость, то под них надо заключать отдельный договор возмездного оказания услуг. Причем принуждать поставщика заключить такой договор с торговой сетью или третьими лицами запрещено. Если услуги по продвижению одинаковые для всех поставщиков, то и цену установите одну. Нельзя устанавливать цену в зависимости от объема поставки.
Однако есть ограничения. Сумма премии за объем закупок вместе с платой за услуги не должна быть больше 5 процентов от стоимости продукции. Сюда входит логистика, продвижение, подготовка, обработка и упаковка товаров и другие подобные услуги без НДС и акцизов. Сумма вознаграждения не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Следуя буквальному толкованию этой нормы, можно сделать вывод о том, что премирование возможно только в денежной форме без каких-либо льготных поставок товаров. Иными словами, вознаграждение не может быть предоставлено, например, в виде скидки, уменьшающей цену товаров. Премию запрещено устанавливать при покупке отдельных видов социально значимых продовольственных товаров. Их полный перечень утвержден постановлением Правительства от 15. Дополнительных видов вознаграждений в договоре поставки быть не может. То есть не за объем закупок, а, например, за досрочную оплату товаров. Запрещено включать в договор поставки условия о продвижении продовольственных товаров. В частности, это приоритетное размещение товаров, рекламирование, маркетинг, мерчандайзинг, услуги по подготовке, обработке, упаковке товаров и другие подобные услуги. Если в таких услугах есть необходимость, то под них надо заключать отдельный договор возмездного оказания услуг.
Предусмотренная премия за объем закупок. Учет для покупателя на УСН
ООО, находящееся на ОСНО, в качестве бонуса получило от поставщика три костюма форменная одежда по цене один рубль за единицу. ООО оприходовало костюмы и списало на собственные нужды. Какие могут быть налоговые последствия по НДС и по налогу на прибыль для покупателя в связи с получением от поставщика бонусного товара по цене один рубль, отличающегося от постоянно приобретаемых у данного поставщика товарных позиций? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе считать, что для целей налогообложения стоимость форменной одежды, указанная в УПД, соответствует рыночным ценам. Соответственно, в налоговом учете приобретенная форменная одежда отражается по стоимости один рубль за вычетом НДС.
Обоснование позиции: Налог на прибыль Отметим, что в составе основных начал гражданского законодательства ГК РФ рассматривает в частности свободу договора п. Так, в силу п. Согласно п. В соответствии с п.
В предусмотренных законом случаях применяются цены тарифы, расценки, ставки и т. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке п. Таким образом, в общем случае стороны договора вправе самостоятельно определить его цену. Касательно вопроса определения цен для целей налогообложения необходимо иметь в виду следующее.
Налоговому контролю с позиции соответствия цены сделки рыночному уровню подлежат сделки между взаимозависимыми лицами и приравненными к ним , причем не все, а соответствующие определенным критериям ст. Согласно абзацу 3 п. В данном случае, как мы поняли, товар по цене один рубль передан, не являющимся взаимозависимым по отношению к организации. Соответственно, организация вправе считать, что для целей налогообложения стоимость форменной одежды, указанная в УПД, соответствует рыночным ценам.
Приведем заключение п. В нем, в частности, отмечается, что в случаях, не предусмотренных разделом V. Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемого по идентичным однородным товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, возникновении у него недоимки, определяемой исходя из выявленной ценовой разницы, поскольку судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов п.
Принципы определения доходов относят к ним экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ п.
К примеру, за превышение объема отгрузок, за предоплату или продажу определенного ассортимента товара. Продавец самостоятельно решает, сколько процентов от стоимости поставленных товаров выплачивать каждому из контрагентов.
Порядок выплаты премии отражается в договоре или отдельном дополнительном соглашении. Тогда корректировка счетов-фактур, документов на отгрузку не требуется. Исключением являются продовольственные товары, цена которых не меняется вне зависимости от содержания договора.
Премия, влияющая на цену товара, требует корректировки документов. Такой вариант зачастую неудобен и невыгоден как для продавца, так и для покупателя. Особенности бухгалтерского учета Премии покупателю, предусмотренные условиями договора, не изменяют цену товара.
Учитываются либо в коммерческих расходах п. Выбранный способ необходимо отразить в учетной политике. Проводки зависят от варианта отнесения на расходы и от способа оплаты премии: Дт 76 Кт 51 - перечислена премия с расчетного счета или Дт 76 Кт 62 - зачтена сумма премии в счет предстоящих расчетов; Дт 91.
Особенности налогового учета Денежные премии учитываются как внереализационные расходы. Документально подтверждается следующее: Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре. Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий.
Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон. Форму акта компания может разработать самостоятельно. В состав расходов у продавца премия включается в зависимости от метода: при методе начисления - на дату составления акта; при кассовом методе - на дату выплаты.
Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости. Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта.
Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными. Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар. Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно - это экономия средств и увеличение активов.
Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона - налогообложение полученных доходов. Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли - премию, бонус, скидку у покупателя. Отличительные особенности поощрений Премия.
В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода. В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме.
Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты например, 100-процентная предоплата и т. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения. Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров ч.
В законодательстве официального трактования данного термина нет. По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью - он может быть предоставлен на будущее. При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения.
Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.
В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора. Ретроскидки - самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон.
При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены. Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика.
Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи: Дебет 60 Кредит 90. В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов. Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии.
По приобретенным товарам покупатель принимает НДС к вычету на основании счёта-фактуры. С 1 июля 2013 года покупатель не уменьшает НДС ранее принятый к вычету, за исключение случаев, когда премия уменьшает стоимость отгруженных товаров п. Самое важное, что при выполнении условия в договоре о превышении объёма закупки или стоимости товаров, полученную премию не учитывают как отдельную составляющую и на неё не начисляют отдельно НДС письмо Минфина России от 14.
Пример: По условиям договоров поставки поставщик имеет право выплачивать дилеру премии за выполнение определенных обязательств: автодилер продает товар по сниженным розничным ценам, рекомендованным поставщиком; достигает заранее определенного объема продаж товара конечным покупателям за период проведения промо-акций; достигает заранее определенного объема закупок товара за период; достигает качественных целевых показателей, в том числе выполняет стандарты качества продаж и обслуживания клиентов, определяемые поставщиком. Под премией в договоре понимается выплата, нацеленная на частичную или полную компенсацию затрат и или потерь автодилера при выполнении им условий программы стимулирования, то есть фактически — на возмещение недополученной выручки от предоставления скидок конечным покупателям автомобилей. Дилер выполнял условия договора и получал премии от поставщика автомобилей, считая их внереализационным доходом в целях налогообложения прибыли и необлагаемыми выплатами с точки зрения НДС. В ходе налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что эти выплаты являются по своей природе суммами, связанными с оплатой за реализованные конечным покупателям транспортные средства, в связи чем исключила соответствующие суммы из состава внереализационных доходов, отнесла их к доходам от реализации товаров, доначислила НДС.
Не согласившись с такой позицией проверяющих, дилер обратился в суд, однако поддержки не нашел. Размер премий напрямую зависел от суммы скидок, предоставленных конечному покупателю при продаже транспортных средств за отчетный период и рассчитывался поставщиком за единицу конкретного товара, тем самым премия напрямую зависела от снижения стоимости автомобиля при его продаже дилером в виде скидки, получаемой конечным покупателем при покупке автомобиля. Получение премии было обусловлено именно уменьшением стоимости автомобиля для покупателя, причем в сумме, продиктованной поставщиком. Таким образом, спорная премия являлась компенсацией недополученных налогоплательщиком доходов.
Операции, по реализации автомобилей входят в объект налогообложения НДС, следовательно, и сумма спорной премии также является частью налогооблагаемой выручки дилера от продажи авто. Суды согласились с налоговым органом в том, что в данной ситуации применимы п. Источник получения дохода от конечного покупателя или от поставщика в виде премий правового значения не имеет. Налоговую базу нужно было сформировать в периоде начисления премии даже в том случае, если в этом периоде не было реализации автомобилей.
Спорные суммы премий, по мнению судов, также были обоснованно включены инспекцией в состав доходов дилера от реализации товаров. Последствия самообмана Искажение сторонами фактических условий договорных отношений, попытка переквалифицировать «на бумаге» один вид премий в другой также не сулит ничего хорошего нерадивым или невнимательным налогоплательщикам.
Указанный документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. Учет НДС по премиям Согласно п. Если эти премии не меняют цену товара у продавца, то не влияют и на налоговые вычеты у покупателя. Если в договоре прямо не указано, что выплачиваемая премия уменьшает стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , то после составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии, вся сумма премии в полном объеме отражается сторонами в составе доходов у покупателя и расходов у продавца , признаваемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом никаких корректировок по НДС в связи с выплатой премии ни продавец, ни покупатель не делают. Продавец не уменьшает свою налоговую базу по НДС, признанную при отгрузке товаров работ, услуг , а покупатель сохраняет всю сумму вычета, которая была заявлена им при принятии к учету указанных товаров работ, услуг.
Если по договору сумма премии влечет за собой уменьшение стоимости отгруженных товаров работ, услуг , то происходит корректировка налоговой базы по НДС у продавца и суммы вычета у покупателя. После составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии акта, уведомления, протокола и т. Если премия затрагивает поставки отгрузки по нескольким счетам-фактурам, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру на всю сумму премии. Этот корректировочный счет-фактура регистрируется: — продавцом — в книге покупок текущего периода ; — покупателем — в книге продаж текущего периода. Заметим: п. Главное, чтобы в нем не было обратного условия. Однако, на наш взгляд, во избежание споров с налоговым органом в договоре в обязательном порядке нужно четко зафиксировать условие о том, что премия не уменьшает стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг. По мнению Минфина России, положения п.
Минфин России ссылается на п. Финансовое ведомство делает вывод, что вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственной продукции ее покупателю премии за достижение определенного объема закупок данной продукции указанная премия не изменяет стоимость ранее поставленной продукции. Соответственно, основания для корректировки налоговой базы у продавца и выставления им корректировочного счета-фактуры отсутствуют. Итак, если премия выплачена покупателю, вопрос о корректировке налоговых обязательств по НДС должен решаться исключительно исходя из условий договора кроме премий в рамках договоров поставки продовольственных товаров. Расчет налога на прибыль организаций по премиям Если поощрение не изменяет цену, то базу для расчета налога на прибыль продавцу , применяющему метод начисления, корректировать не нужно. Поощрения такого рода необходимо учесть в составе внереализационных расходов на дату их предоставления в отношении: — товаров — на основании пп. Для покупателя в части включения премии скидки в состав внереализационных доходов нормы, аналогичной применяемому для продавца пп. Но это не означает, что у покупателя при получении вознаграждения не возникает экономической выгоды и облагаемого налогом на прибыль дохода.
Перечень внереализационных доходов, представленный в ст. Предоставление премий при упрощенной системе налогообложения При расчете единого налога организации, перешедшие на УСН, применяют кассовый метод признания доходов и расходов, в связи с чем при реализации товаров работ, услуг с предоставлением скидок доходы от реализации учитываются в фактически поступивших суммах с учетом предоставленных покупателям и заказчикам скидок Письмо Минфина России от 11 марта 2013 г. Проще говоря, кассовый метод вынуждает признавать скидку сразу. Please wait... Главная » Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Учет премии покупателям за выполнение условий договора Учет премии покупателям за выполнение условий договора В перечень внереализационных расходов у продавца, уменьшающих налог на прибыль, входят расходы на премию скидку , которая является дополнительным стимулирующим рычагом привлечения покупателей и предоставляется им при выполнении условий договора подп. При начислении таких расходов обязательно соблюдение условия обоснованности и документальной подтвержденности п. Что такое денежная премия Премия - это денежное вознаграждение покупателю за выполнение каких-либо договорных условий. К примеру, за превышение объема отгрузок, за предоплату или продажу определенного ассортимента товара.
Продавец самостоятельно решает, сколько процентов от стоимости поставленных товаров выплачивать каждому из контрагентов. Порядок выплаты премии отражается в договоре или отдельном дополнительном соглашении. Учет бонусов у продавца 154 НК РФ либо четко прописано, что премии не влияют на величину стоимости товара. Тогда корректировка счетов-фактур, документов на отгрузку не требуется. Исключением являются продовольственные товары, цена которых не меняется вне зависимости от содержания договора. Премия, влияющая на цену товара, требует корректировки документов. Такой вариант зачастую неудобен и невыгоден как для продавца, так и для покупателя. Особенности бухгалтерского учета Премии покупателю, предусмотренные условиями договора, не изменяют цену товара.
Учитываются либо в коммерческих расходах п. Выбранный способ необходимо отразить в учетной политике. Проводки зависят от варианта отнесения на расходы и от способа оплаты премии: Дт 76 Кт 51 - перечислена премия с расчетного счета или Дт 76 Кт 62 - зачтена сумма премии в счет предстоящих расчетов; Дт 91. Особенности налогового учета Денежные премии учитываются как внереализационные расходы. Документально подтверждается следующее: Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре. Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий. Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон. Форму акта компания может разработать самостоятельно.
В состав расходов у продавца премия включается в зависимости от метода: при методе начисления - на дату составления акта; при кассовом методе - на дату выплаты. Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости. Бонус покупателю — расходы продавца Со следующего года организации смогут учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль скидки, предоставленные покупателям. Безусловно, такое новшество позволит значительно укрепить хозяйственные связи между контрагентами. Мы рассмотрим, что нужно учесть при предоставлении скидок и как отразить их в учете. С 1 января 2006 г. Оптовик предоставил бонус покупателю Исходя из такой формулировки новой нормы Кодекса появляется обязательное условие для признания таких расходов.
Премия как уменьшение цены договора
- Заявка на Бесплатный месяц
- Премия за достижение объема закупок — вопрос экспертам № в Контур.Школе
- Как провести премию в бухгалтерском учете
- Скидка, премия, бонус в бухгалтерском и налоговом учете (Говорова Е.И.)
- Выберите здание: