В ФЗ об "Обществах с ограниченной ответственностью" говорится о том, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о выплате дивидендов. Обязательные условия при выплате дивидендов имуществом: Иногда налоговые органы считают такую выплату реализацией и требуют начислить на сумму выплаченных имуществом дивидендов НДС, налоги на прибыль или УСН. Когда вы выплачиваете дивиденды своим учредителям, в день выплаты нужно перечислить подоходный налог. Ставка для данного удержания будет равна 9% от суммы, полученной участником или акционером общества при распределении чистой прибыли. В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Законодательство РФ запрещает обществу распределять прибыль и выплачивать дивиденды, если стоимость его чистых активов меньше уставного капитала либо станет меньше в результате такой выплаты (ст. 29 Закона об ООО).
Порядок расчета дивидендов при УСН
| Получение дивидендов учредителем ооо при усн - Права граждан | Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. |
| Выплата дивидендов учредителям ООО | Страховые взносы с дивидендов платить не нужно. Юрлица платят налог на прибыль. Его также удерживает и перечисляет в бюджет бухгалтер ООО, которое выплачивает дивиденды. |
| Просто о сложном: дивиденды для собственника бизнеса | Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < Д2), то налог к удержанию (Н) будет отрицательным. Тогда он не начисляется и не возмещается из бюджета. |
Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН
Поэтому следует очень серьезно отнестись к составлению учредительного документа, когда фирма только создается. В том же законе есть положения, которые запрещают в некоторых случаях принимать решение о распределении чистой прибыли для выплаты дивидендов. Вся информация, касательно этого вопроса, содержится в ст. Если ваша фирма из этой категории, то необходимо руководствоваться Федеральным законом 208-ФЗ.
Решение о выплате дивидендов может приниматься по итогам квартала, полугодия и года. Статья 43 Закона содержит положения, запрещающие в определенных случаях распределение прибыли. И в том, и в другом случае выплата дивидендов оформляется решением учредителей или акционеров.
Если прибыль распределяется по итогам года, то подписание документа происходит на общем собрании. Для ООО после завершения финансового периода собрание должно быть проведено в период с 1 марта по 30 апреля, для ОАО — период оканчивается 30 июня. Прибыль распределяют на основании бухгалтерской отчетности и в решении прописывают, какую именно часть направить на дивиденды, каким образом ее распределить и в какие сроки выплатить.
При этом данное решение не должно противоречить нормам, прописанном в Уставе вашей организации. Итога собрания учредителей или акционеров оформляют протоколом заседания. Как посчитать чистую прибыль при УСН?
Основу ЧА составляет р. Если стоимость ЧА меньше УК, капитал необходимо уменьшить, с подачей соответствующего пакета документов в регистрирующий орган. Однако минимум в 10 тыс. Таким образом, величины нераспределенной прибыли, УК и чистых активов связаны между собой, чем и объясняются законодательные ограничения.
Как выплачивать: пошаговая инструкция в 2020 году Последовательность выплаты дивидендов, приведенная ниже, оптимально учитывает все важные моменты процедуры выплат. Рассмотрим их: Определение размера прибыли. Чистая нераспределенная прибыль отражается в балансе в р. В эту сумму может входить и нераспределенная прибыль прошлых периодов.
Показатель текущего года содержится в отчете о финансовых результатах стр. Понятно, что в случае убытка о дивидендах вести речь нельзя. Решение о выплате дивидендных сумм. Оно принимается общим собранием, либо документ оформляет единственный участник.
Как правило, прибыль «раздается» участникам не в полном объеме, часть ее направляется на развитие компании. Соотношение отражается в принимаемом участниками документе. Кроме того, прописывается размер дивидендов для каждого участника, сроки выплат.
Только бухгалтерская финансовая отчетность, составленная по всем правилам, в составе бухгалтерского баланса на отчетную дату и финансового отчета о прибылях и убытках расшифровка по 99 счету бухгалтерского учета за отчетный период дает представление не только о финансовом результате деятельности ООО, но и в целом о финансовом положении.
Налоговые последствия "переплаты" дивидендов Поскольку участники ООО имеют законное право распределять чистую прибыль не только по итогам года, но и ежеквартально, то даже если по итогам года чистая прибыль окажется меньше выплаченных промежуточных дивидендов, это не может привести к недействительности решений о выплате промежуточных дивидендов. В действующем законодательстве отсуствуют нормы, которые бы предусматривали изменение экономической квалификации выплаченных дивидендов. Относится это и к случаям, когда размер чистой прибыли ООО получился меньше, чем дивиденды, выплаченные на основании промежуточной бухгалтерской финансовой отчетности. Дело в том, что налоговые органы ранее исходили из того, что при получении убытка доход, выплаченный участникам ООО в виде сумм промежуточных дивидендов, не может квалифицироваться как дивиденды.
Поэтому имелись опасения на счет выплат промежуточных дивидендов в случае, если они превышают сумму полученной прибыли за календарный год, поскольку налоговый орган может переквалифицировать дивиденды в некий иной доход участников, полагая, что они выплачены, в частности, при несоблюдении ограничений на выплату дивидендов.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Автор статьи Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО Эксперт в сфере налогообложения, финансов и права. Общий стаж профессиональной деятельности с 2014 года. За это время успешно работал на должности сотрудника городской инспекции ФНС РФ в отделе камеральных налоговых проверок. Автор множества публикаций по практическому применению законодательства в сфере налогообложения, трудового права, финансов для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончил экономический факультет Юго-Западного государственного университета по специальности «Экономист, специалист по налогообложению». Вы — юрист или бухгалтер? Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта Пишите на почту: zabota spmag. В переводе с латыни дивиденд dividendum означает «подлежащий разделу». О чем именно идет здесь речь, дивиденды — что это такое простыми словами? Простить можно как сам долг, так и проценты по нему. Но такие операции вызывают интерес у налоговых органов и несут риск доначисления налогов, привлечения к... Но надо учитывать налоговые последствия — придется заплатить НДФЛ с суммы экономии на процентах. Обычно процентный заем выгоднее. В период с 2021 по 2023 г.
Защита документов
Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация — источник дивидендов должна выполнить обязанности налогового агента по уплате НДФЛ согласно п. При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц подп. Статус физического лица состоящий или не состоящий в штате учредитель для начисления и выплаты дивидендов значения не имеет. Это важно только при выборе бухгалтерского счета на основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [3]. Так, если учредитель выполняет обязанности директора, то начисление дивидендов отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Расчеты с работниками по выплате дивидендов доходов от участия в уставном капитале » в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ». К сведению.
В соответствии с п. Таким образом, распределение прибыли — право, а не обязанность. И если учредитель организации не желает получать дивиденды, а хочет использовать прибыль для чего-то другого, он может это сделать. И еще один нюанс, связанный с ситуацией, когда единственный учредитель является руководителем общества. Роструд в письме от 28.
Случаи, когда единственный учредитель юридического лица является к тому же его руководителем например, генеральным директором , нередки. Стороны трудового договора» ТК РФ трудовой договор заключается между работником и работодателем. В этой ситуации, по мнению Роструда, по отношению к генеральному директору отсутствует его работодатель. Тем не менее неприменение гл. Из ст.
Итак, Ваша компания заработала миллион. Отличительные черты дивидендов в ООО на УСН В процессе начисления дивидендов далеко не всегда все проходит так гладко, как этого изначально многим хочется, и в частности, это происходит по причине отсутствия нужных знаний об особенностях ведения учета и начисления выплат в тех или иных ситуациях. Именно по этой причине нужно правильно понимать, как правильно определять проводки и суммы дивидендов. В некоторых ситуациях участникам компаний предоставляется возможность начисления даже в том случае, если деятельность организации не приносит дохода, но подобные выплаты не будут относиться к категории дивидендов, а будут считаться безвозмездными выплатами. Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе.
Подтверждением правильности расчета дивидендов будет бухгалтерская отчетность. Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, так как не являетесь их собственником да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы. Имущество организации обособленно от имущества её учредителя. Расчет дивидендов при УСН Как рассчитать дивиденды на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» Любая коммерческая структура создается для извлечения прибыли. А вот для учредителей юридических лиц все не так просто. Чтобы получить свою долю в доходах компании, собственники должны: Определить финансовый результат он, естественно, должен быть положительным.
Уплатить полагающиеся обязательные платежи из прибыли. Проверить, есть ли у них право распределять доход. Ограничение может быть связано, например, с неполной оплатой уставного капитала или со сложным финансовым положением компании. Провести общее собрание, на котором и принимается решение о порядке распределения прибыли и конкретных суммах выплат. Указанные выплаты в пользу учредителей и называются дивидендами. Источником выплаты в любом случае является чистая прибыль. Прибыль, которую следует распределять, рассчитывается по данным бухучета.
Налоговый учет в данном случае используется только для исчисления упрощенного налога, который затем вычитается из валовой прибыли. Отличаться будет только принцип расчета самого налога. По итогам 2017 года прибыль до налогообложения, по данным бухучета, составила 600 тыс. Сумма начисленного упрощенного налога — 300 тыс. Начисленные в пользу Иванова А. Дивиденды при УСН «доходы минус расходы» рассчитываются аналогично. Разница будет только в методике определения суммы упрощенного налога.
Налогообложение дивидендов для разных получателей В примере, рассмотренном выше, говорится о начисленных суммах. Фактически же владельцы бизнеса в большинстве случаев получат выплаты в меньшем размере. Когда юридическое лицо производит выплаты своим учредителям, оно исполняет обязанности налогового агента. Для учредителей — физических лиц речь идет об НДФЛ ст. Если же получателем дохода является юридическое лицо, то плательщик должен удержать налог на прибыль ст. Как правильно произвести расчет дивидендов при УСН в 2019 году Организации, которые применяют упрощенный режим налогообложения, имеют возможность порадовать своих участников владельцев акций суммой дивидендов. Именно из-за этого компании на УСН должны руководствоваться отдельными законами при осуществлении выплат.
Как же быть при начислении сумм дивидендов? Включаются ли в расходы при УСН такие выплаты? Каков порядок определения и сроки уплаты? Основные моменты Сначала разберемся, что понимают под словом «дивиденды», какие нормативные акты регулируют начисление и порядок их уплаты. Это позволит избежать лишних проблем при ведении учета. Определение Каждый год предприятия сталкиваются с вопросом о распределении дохода и выплате дивидендов. Что включают в такое понятие при налогообложении?
В соответствии со статьей 43 пунктом 1 НК дивидендами считают все доходы акционеров участников по тем акциям, которые им принадлежат. Такие суммы получают от компании при распределении чистого дохода согласно пропорциям долей участников в уставном капитале такого предприятия. Налоговые агенты — это лица, которые обязуются определить и удержать у плательщика налогов конкретный вид сбора с целью последующего перечисления его в государственную казну ст. Так, если организация выплачивает дивиденды своим участникам, то применимы будут именно такие правила. Предприятия на специальном налоговом режиме упрощенном также должны выполнять функции налоговых агентов ст. Налоги с дивидендов, которые удержаны налоговыми агентами, должны быть перечислены в бюджет не позже того дня, что следует за днем осуществления выплаты ст. Налог с доходов физического лица должен вноситься в казну в день выплат прибыли ст.
В том случае, если учредителем является одно лицо, то и решение о выплате оно будет принимать единолично, оформив соответствующую документацию. Дивиденды, что выдаются участнику, являются налогооблагаемым объектом НДФЛ по ставке 9 процентов. Как выплатить при УСН Уплата дивидендов юридическим и физическим лицам имеет отличия, которые стоит учитывать при проведении расчетов. Физическому лицу Такой порядок действует, если получателями являются индивидуальные предприниматели на УСН. Дивиденды не относятся к прибыли, что была получена в результате деятельности ИП, по которой налогоплательщики освобождены от перечисления НДФЛ пункт 4 статьи 224, абзац 4 пункта 3 статьи 346. В соответствии со ст. Сумма определяется по данным бухучета.
Насколько часто будут осуществляться выплаты дивидендов, зависит от учетной политики предприятия. В основном акционеры решают пустить доход в оборот, что особенно важно, если компания только развивается. Но если необходимо выплатить суммы учредителям, тогда стоит воспользоваться формулой для расчета. Это произведение суммы в соответствии с пропорциями всех участников по их долям. Если в уставе указаны другие правила распределения суммы дохода, то расчет может быть и не пропорциональным.
Кроме того, прописывается размер дивидендов для каждого участника, сроки выплат. Обычно речь идет о распределении пропорционально долям в УК. Хотя ст. Проблема возникает в использовании налоговых ставок при получении такого дохода. Начисление дивидендных сумм. Пропорционально долям в УК исчислить их просто: общий объем прибыли к распределению умножают на соответствующий доле каждого участника процент. Унифицированной формы документа, отражающего расчет, нет. Рассчитанные суммы оформляют справкой или иным документом с аналогичным содержанием, произвольного вида. Исчисление и удержание налогов. Получатель может быть физлицом либо организацией. Налог на прибыль обязаны выплачивать даже юрлица, по общему правилу не выплачивающие налог на прибыль, например, «упрощенцы». Они выступают в данном случае в роли налоговых агентов по соответствующим видам налогов. Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль по тексту ст. Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.
Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО Дивиденды с прибыли юридического лица обычно распределяются пропорционально взносам в уставный фонд. С этих денег каждый уплачивает налог на доходы физических лиц, но дополнительные платежи в фонды при этом не делаются. Пропорциональное распределение прибыли является правом, а не обязанностью компании. Поэтому деньги можно распределять без учета доли. Однако при этом сумма, которая превышает размер дивидендов, будет облагаться не только НДФЛ. В том случае, когда участником общества является один человек, вся выплаченная сумма считается дивидендами, а не доходом за счет прибыли. Поэтому перечисленные выше платежи не делаются. Почему с дивидендов не уплачиваются платежи в фонды Законодательством Р Ф закреплено, что платить взносы в государственные фонды необходимо с таких видов доходов: Заработной платы, полученной от работодателя; Гражданско-правовых договоров, которые приносят прибыль предпринимателю. Дивиденды не являются заработной платой работника и не регулируются трудовым законодательством. Кроме того, они не могут быть признаны доходов, полученным по результатам поставки товаров или оказанием услуг. Учредитель получает деньги независимо от того, принимал ли он участие в работе компании. Если он исполняет обязанности директора, то получает заработную плату и уплачивает взносы с нее. Но если компанией руководит наемный работник, вознаграждение выдается ему. Дивиденды не имеют отношения к этим суммам.
Выплата дивидендов в ООО на УСН учредителю
Невыплаченные дивиденды в ООО на УСН: 1) если начислены, но не выплачены. Невыплаченные дивиденды не подлежат налогообложению. Однако участники общества вправе подать в суд. Чем больше доля — тем больше и сумма дохода. Форма выплаты дохода. В абсолютном большинстве случаев дивиденды выплачиваются денежными средствами. Однако государство не запрещает выдавать дивиденды и в натуре. Общества с ограниченной ответственностью, распределяющие прибыль к законному присвоению по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, могут оказаться к концу года в ситуации, когда сумма полученной прибыли окажется меньше выплаченных дивидендов.
Защита документов
Если же владельцем Общества является один человек (или юрлицо), то он составляет не протокол, а Решение. В нём он указывает о начислении дивидендов в свою пользу. Подобное решение является обязательным для ООО. Чтобы распределить прибыль ООО, нужно провести собрание участников и оформить решение протоколом. Если собственник один, то он оформляет решение единственного участника. У выплат дивидендов в ООО есть несколько ограничений (ст. 29 закона № 14-ФЗ). В ООО срок выплаты дивидендов составляет не более 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли. Для АО срок отличается — 25 рабочих дней с даты, на которую определены получатели дивидендов.
Как директору-учредителю взять деньги из бизнеса
Ответ: Законодательно дивиденды разрешается выплачивать по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Но любой вариант должен быть закреплен либо в уставе ООО, либо в решении общего состава участников. (п. 1 ст. 28 Закона об ООО). При выплате распределенной прибыли учредителям ООО с дивидендов удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в СФР, как это бывает при выплате зарплаты работникам, в данном случае не начисляются. Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов. Начисление и выплата дивидендов при УСН «доходы» и «доходы минус расходы».
Распределяем прибыль при УСН
| Как рассчитать дивиденды в ООО на УСН | Если по итогам отчетного года чистой прибыли нет, но в то же время ООО имеет нераспределенную прибыль прошлых лет, то ООО вправе выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. |
| Выплата распределенных, но не выплаченных дивидендов | Чтобы распределить прибыль ООО, нужно провести собрание участников и оформить решение протоколом. Если собственник один, то он оформляет решение единственного участника. У выплат дивидендов в ООО есть несколько ограничений (ст. 29 закона № 14-ФЗ). |
Распределяем прибыль при УСН
Какие выплаты не считаются дивидендами Согласно п. Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами: выплаты сделаны из чистой прибыли организации; выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании. Пример У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма. У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. Москве от 03. По факту они не только занимают пост руководителя компании, но и самостоятельно в ней работают.
В подобных случаях есть смысл задуматься об оптимизации налогов посредством дробления бизнеса. Остается только осознать и понять, что более выгодно, прием собственников на работу и начисление дивидендов индивидуального предпринимателя либо заменять все на доходы от предпринимательской деятельности. Читайте также: Как уменьшить убыток прошлых лет в бухгалтерском учете Отчисление дивидендов производится от доходов, которые остались после обложения налогами. Также при этом получателям дивидендов доход обложат налогами. Если юридические лица имеют право на нулевую ставку по каким-либо определенным причинам, то физические лица же лишены такой привилегии. Также компании постараются при возможности снизить потери от налогообложения при отчислении дивидендов.
В данном случае у собственников малого бизнеса больше возможностей, при условии невысокого числа учредителей. Замена дивидендов на доход от предпринимательства На практике дело обстоит немного иначе. Организация, производящая какую-либо продукцию, а затем реализующая ее своим собственникам, являющимся индивидуальными предпринимателями. ИП в свою очередь посредством опта или розницы реальным покупателям продают продукцию и получают от этого доходы. В случае, если отгрузка для каждого индивидуального предпринимателя бывает осуществлена пропорционально совокупности его вкладов в капитал, то производится перераспределение доходов организации через механизмы, аналогичные дивидендам. Организация должна устанавливать стоимость своей продукции максимально низкой, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых инстанций.
Разница между затраченными суммами на производство и суммами, полученными от реализации, будет потрачена на какие-то расходы в пользу собственников, почти как дивиденды индивидуального предпринимателя, благодаря чему компания может списать часть средств, избежав лишней волокиты с налоговыми органами. Например, организация может указывать такую разницу как затраты на доставку продукции реализаторам, исследования в сфере маркетинга. Разница между двумя такими вариантами, заключается в отсутствии как таковой заработной платы собственников и начисления страховых взносов. Во втором варианте индивидуальный предприниматель самостоятельно уплачивает взносы по страховке в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В случае, если размер дохода, который исчисляется согласно статье 346. Очевидно, что даже при учете льгот социального страхования, учитываемой при расчетах в общем бизнесе, более выгодным становится второй вариант, нежели дивиденды индивидуального предпринимателя.
Результат может быть изменен, если индивидуальный предприниматель производит наем работников либо использует иную систему обложения налогами. Именно поэтому для использования подходящего Вам варианта на практике, вы должны учитывать условия деятельности, случаи применения различных систем налогообложения, а также патентных систем. Положительной чертой второго варианта, которую не имеют дивиденды индивидуального предпринимателя, является то, что при отчислении средств для личного пользования, вовсе не нужно ждать перераспределения дивидендов. Полезные статьи: Поделиться Начисление и выплата дивидендов при УСН «доходы» и «доходы минус расходы» Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле вкладу участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов. Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН подп.
Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них. О том, как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов, читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов? Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Сама же процедура начисления дивидендов выглядит следующим образом: Проводится расчет чистой прибыли, порядок определения которой непосредственно зависит от использования налоговой схемы чистая прибыль или просто полученный доход. Оформляется решение о распределении полученного дохода, который будет предоставляться каждому из участников. Осуществляется начисление положенной выплаты каждому из участников, что может проводиться в форме наличного или безналичного расчета. Когда не имеет права Есть несколько ситуаций, при которых компания не имеет права начислять своим участникам какие-либо дивиденды, и это: невыплата уставного капитала общества; компания признается несостоятельной; сумма уставного капитала компании не превышает ее чистые активы.
Правила расчетов и выплат Прибыль, которую получает компания в процессе своей деятельности, может распределяться между всеми ее участниками в соответствии с тем, какую долю каждый из них имеет в уставном капитале. При этом стоит отметить тот факт, что те компании, которые работают на упрощенной системе, не подпадают под эти правила, и если по итогам отчетного периода компания получила доход, то в таком случае распределение ее между участниками осуществляется в соответствии с решением, принятом собственниками. В процессе распределения прибыли в данном случае нужно учитывать несколько ключевых правил: Распределять можно только чистый доход, то есть выплата дивидендов осуществляется исключительно в том случае, если у компании есть какая-либо прибыль после удержания всевозможных сборов и налогов. Распределяется прибыль в соответствии с долей каждого участника. Если компания признается неплатежеспособной, возможность начисления дивидендов участникам для нее пропадает, и данное правило относится к любым компаниям, если они находятся на стадии банкротства или ликвидации. Компания, работающая на упрощенной системе, имеет право начислять дивиденды не более одного раза в квартал, причем периодичность выплат должна в обязательном порядке указываться в учетной политике организации. Сумма выплат устанавливается после того, как будут подведены результаты отчетного периода, причем полученная сумма должна быть распределена между всеми участниками или акционерами с обязательным применением пропорциональной зависимости от суммы доли, которая имеет официальное подтверждение.
При этом не стоит забывать о том, что с такой прибыли в обязательном порядке уплачивается налог, который регулируется в соответствии с нормами действующего законодательства. Определение суммы дивидендов в ООО на УСН Если участником компании является физическое лицо, то в таком случае требуется произвести удержание НДФЛ, сумма которого будет зависеть от ставки и суммы начисленных доходов. При этом стоит отметить тот факт, что в случае получения дохода от источника в виде российской организации налоговая база должна определяться в порядке, прописанном в пункте 2 статьи 275 Налогового кодекса. Особенности и отличия Для компаний, которые работают на упрощенной системе, расчет чистого дохода осуществляется в виде разницы между бухгалтерской доходностью и рассчитанными единым доходом. Исходная информация, которая будет использоваться для расчета, указывается в отчетности по убыткам и прибыли, а также обязательно отражается в бухгалтерском сборе. В случае начисления дивидендов юридическим лицам, работающим на упрощенной системе, взыскание налога на прибыль в принципе не предусматривается, так как субъект хозяйствования в данном случае в принципе не может рассматриваться в виде налогового агента и в обязательном порядке платит только тот единый налог, который предусмотрен в этом режиме. При этом стоит отметить тот факт, что выплата дивидендов не может сокращать базу для налогообложения по упрощенной системе.
Расчет чистой прибыли компании должен осуществляться в полном соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. После того, как нужная сумма будет получена, проводится собрание участников или акционеров и утверждается приказ, в соответствии с нормами которого будет осуществляться распределение полученного дохода и рассчитывается сумма выплаты, которая положена каждому отдельному участнику. При этом стоит отметить тот факт, что дивиденды не могут выплачиваться из нераспределенного дохода, начисленного за прошедшие года. Данное начисление должно отражаться в процессе составления бухгалтерского баланса проводкой Дб84 Кт75. Смежные нюансы В процессе начисления дивидендов далеко не всегда все проходит так гладко, как этого изначально многим хочется, и в частности, это происходит по причине отсутствия нужных знаний об особенностях ведения учета и начисления выплат в тех или иных ситуациях. Именно по этой причине нужно правильно понимать, как правильно определять проводки и суммы дивидендов. В бухгалтерском учете суммы дивидендов нужно отражать двумя проводками.
Начисление дивидендов лицам, которые не являются сотрудниками компании, осуществляется по Кт75, в то время как сотрудникам выплаты осуществляются по Кт70, причем обе проводки относятся к Дт84. Обязательно нужно учитывать то, что прибыль должна начисляться в соответствии с суммой долей каждого участника, и если данный принцип проигнорировать, выплата не будет рассматриваться как дивиденды при расчете налогов, в связи с чем она будет относиться к той базе налогообложения, из которой осуществляются выплаты за счет чистого дохода, в связи с чем у компании не будет возможности воспользоваться правом использования пониженной ставки. В соответствии с действующим законодательством дивиденды представляют собой такой доход, который должен начисляться собственнику акций только после удержания обязательного налога на доход, а сумма данной прибыли должна полностью соответствовать доли каждого учредителя в уставном капитале. Компания имеет право на перечисление данного вида прибыли как минимум раз в три месяца, и чаще выплачивать ее нельзя. При этом стоит учитывать тот факт, что при совершении одноразовой годовой выплаты предусматривается возможность также определения максимальной суммы. Отдельное внимание стоит уделить тому, что для начисления дивидендов нужно провести собрание участников, а данное мероприятие должно осуществляться как минимум через два месяца после окончания отчетного периода. В качестве основания для распределения дивидендов будут рассматриваться данные из бухгалтерского учета, который ведется любой компанией, включая организации, работающие на упрощенной системе.
Срок выплаты должен в обязательном порядке закрепляться в уставе компании или же определяться соответствующим собранием акционеров, причем он не должен превышать 60 дней с того момента, как будет вынесено решение об окончательном распределении прибыли. В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте. Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем. Бухгалтерия Учредители организации каждый год распределяют прибыль и выплачивают дивиденды. ООО на УСН распределяют прибыль в общем порядке, однако расчет и выплата дивидендов на упрощенке имеют особенности. В статье расскажем, как рассчитать и выплатить дивиденды на УСН.
Что такое дивиденды Дивиденды — часть прибыли, которую участники или акционеры получают от организации при распределении. Чаще всего прибыль делят пропорционально долям в уставном капитале. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то есть прибыли после уплаты всех налогов компании. Общее собрание принимает решение о размерах и сроках выплат. После этого участникам выплачивают дивиденды в течение 2 месяцев. Доходы можно выплачивать не чаще раза в квартал. Если в вашей организации не полностью покрыт уставный капитал, присутствуют признаки банкротства или уставный капитал больше чистых активов, выплачивать дивиденды нельзя.
Единый налог взымается только с суммы доходов, а расходная часть роли не играет, хотя учет затрат ведется. Именно на основании показателя прибыли, в котором учитываются доходы и расходы компании, выплачиваются дивиденды.
Следовательно, если взносы будут равны или больше налога, платить его не придется. Представим, что вознаграждение управляющего составляет 30 тыс. Такое становится возможным, когда доход равен 800 тыс. При доходе в 800 тыс.
Вместе со взносами они составят сумму в 48 тыс. Таким образом, при годовом доходе ИП от 800 тыс. А для предприятия, которое выплачивает вознаграждение ИП или самозанятому, сумма выплаты — это расходы.
Второй способ предусматривает выплату доступных неденежных активов в соответствии с утвержденной оценкой и процедурами, установленными законодательством. При начислении и выплате дивидендов должны быть учтены все налоговые обязательства в соответствии с законодательством. Займа не может быть предоставлено участнику ООО при выплате дивидендов. Порядок выплаты дивидендов и удержания налога с дивидендов В рамках применения упрощенной системы налогообложения УСН для осуществления распределения прибыли в ООО и выплаты дивидендов единственному учредителю необходимо соблюдать определенный порядок и осуществить удержание налога с дивидендов. Первый шаг в процессе выплаты дивидендов — это подготовка отчета о финансовых результатах организации и о прибыли, полученной за отчетный период.
В этом отчете будут указаны сумма прибыли, которая будет использована для выплаты дивидендов, а также сумма налога на прибыль, начисленного на эту прибыль. После подготовки отчета и выявления суммы, доступной для выплаты дивидендов, можно приступить к распределению дивидендов между участниками ООО. В случае ООО с единственным учредителем, все дивиденды будут выплачиваться ему. Следующим шагом является удержание налога с дивидендов. Эту сумму необходимо удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет. После удержания налога с дивидендов можно произвести формирование документов о выплате дивидендов и осуществить саму выплату дивидендов. Деньги могут быть перечислены на банковский счет единственного учредителя или выданы ему наличными. Советуем прочитать: В каких случаях проводится закрытое судебное разбирательство дела?
Важно отметить, что выплата дивидендов не может быть проведена до полного уплаты налога на прибыль. Для предоставления дивидендов учредителю необходимо сначала зачетом или погашением иных обязательств расходов рассчитаться по обязательствам перед бюджетом по остальным налогам и сборам, подлежащим уплате. Также стоит учесть, что при выплате дивидендов единственному учредителю могут возникнуть ситуации, когда выплачиваемые дивиденды превышают нераспределенную прибыль организации. В таком случае, сумма превышения будет считаться представительскими расходами и подлежит налогообложению в соответствии с правилами применения УСН. Деньги под отчет и представительские расходы В порядке выплаты дивидендов в ООО с единственным учредителем на УСН важно учесть возможность применения удержаний на представительские расходы и деньги, предоставленные под отчет. Эти расходы не считаются распределением прибыли и не начисляются на дивиденды.
Выплата дивидендов при УСН
И здесь может получиться так, что в промежуточные периоды календарного года удавалось получить и распределить прибыль, а по итогам 12 месяцев - нет. Заранее предсказать или просчитать такой вариант развития событий, как правило, невозможно, примером неожиданно возникающих экономических сложностей может служить 2020 год, последний квартал которого будет не менее сложным, чем предыдущие. Если в последнем квартале календарного года деятельность ООО окажется убыточной, чего никогда нельзя исключать, то по итогам года за 4 квартал распределить прибыль уже не получится. Действующие законодательные нормы прямо запрещают участникам ООО распределять чистую прибыль на дивиденды в ряде случаев. В том числе, если в результате принятия решения о выплате дивидендов: появятся признаки банкротства ООО или когда стоимость чистых активов ООО станет меньше размера уставного капитала.
Поэтому на дату проведения общего собрания участников ООО или на дату принятия решения о распределении прибыли единственным участником ООО необходимо прежде проверить финансовое положение организации.
Если организация работает по УСН, ЕСХН, ЕНВД, то есть использует специальные налоговые режимы, тогда чистой прибылью будет считатьcz прибыль, оставшаяся после уплаты в бюджет иных налогов по этим режимам. Размер чистой прибыль предприятия можно посмотреть в ее Отчете о прибылях и убытках. Если по итогу года в компании имеется убыток, тогда снований распределять чистую прибыль между участниками нет. Но встречаются ситуации, когда за промежуточные итоги квартал, полугодие, 9 месяцев компания осуществляла выплаты из прибыли, а по итогам годы был получен убыток. Тогда налоговая может посчитать платежи акционерам, как прочий доход. Так как данные выплаты акционерам будут считаться безвозмездно переданным им имуществом. Как на распределение чистой прибыли влияют чистые активы Распределение чистой прибыли напрямую зависит от величины чистых активов ЧА. Разберемся далее почему. Итак, компания сдала отчетность по году, учредители ждут распределения полученной чистой прибыли.
На законодательном уровне такие выплаты запрещены, если после этого величина чистых активов организации станет меньше суммы уставного капитала и резервного фонда эти данные можно посмотреть в балансе компании по разделу пассивов. По величине чистых активов можно понять текущие финансовое состояние предприятия, а именно — чего у него больше имущества, требований или долгов, обязательств. Чистые активы — это те средства, которые будет иметь предприятия после того, как проведет расчеты со всеми своим кредиторами, чем больше размер чистых активов компании, тем более финансово устойчивой она считается. Величину чистых активов можно посмотреть в 3 разделе Отчета об изменении капитала, который является составной частью годовой отчетности. После сдачи отчетности следует сравнить величину чистых активов и уставного капитала. Если в течение трех лет величина чистых активов будет меньше величины уставного капитала, необходимо уменьшить размер уставного капитала предприятия. Налоговики также следят за размером чистых активов и могут потребовать пояснений, если у них возникнут вопросы. Компания может подлежать принудительной ликвидации на основании судебного запроса со стороны налоговых органов, если размер чистых активов имеет отрицательное значение на протяжении 2 лет и более. Выходов тут может быть два — или сократить размер уставного капитала или увеличить сумму чистых активов. Как увеличить чистые активы Способами увеличить величину чистых активов могут быть: проведение переоценки основных средств и нематериальных активов имеет смысл делать, если по результатам переоценки стоимость их вырастет ; проанализировать кредиторскую задолженность по срокам исковой давности, возможно, часть суммы можно будет списать; 3 увеличить уставной капитал компании за счет дополнительных вкладов участников если это ООО ; если АО — как вариант возможно увеличение номинальной стоимость акций или их дополнительная эмиссия.
Таким образом, если после принятия решения о выплате определенной суммы в качестве дивидендов, величина чистых активов станет меньше уставного капитала, распределять прибыль в таком объеме нельзя. Размер выделяемой на распределение прибыли следует уменьшить, чтобы соотношение величины чистых активов и уставного капитала, требуемое по закону, выполнялось. Какие есть формы выплаты дивидендов Дивиденды могут быть выплачены наличными деньгами, безналичным переводом или имуществом. Рекомендуется в протоколе о решении по выплате установить, в какой форме это произойдет, чтобы избежать претензий со стороны учредителей. Наличные Так, для некоторых участников может быть принципиально получение выплат наличными.
В любом случае, даже если в уставе этот срок не указан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли п. Существуют ограничения на распределение и выплату дивидендов ООО. Например, их нельзя распределять, если на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или окажется меньше их размера после принятия такого решения. Полный перечень ограничений можно найти в ст. Если этот порядок не конкретизирован, распределяется прибыль пропорционально долям участников в уставном капитале.
Распределению подлежит прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе ООО по строке 1370 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ». Если ООО применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, данные о чистой прибыли на конец прошлого года упрощенец может получить, посмотрев остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ». Прибыль текущего года ООО сможет увидеть по строке 2400 «Чистая прибыль убыток » отчета о финансовых результатах. О том, какие ставки НДФЛ и налога на прибыль применяются при выплате дивидендов, можно прочитать в нашем отдельном материале. Удержанные НДФЛ и налог на прибыль при выплате дивидендов физлицам должны быть перечислены не позднее дня, следующего за днем выплаты учредителю дохода п. Чаще всего выплачиваются денежные средства. Причем может иметь место, как наличный, так и безналичный расчет. Но при этом категорически запрещено выплачивать дивиденды за счет выручки, поступившей в кассу. Для этой цели в кассу должна быть специально внесена необходимая сумма. Однако выплата дивидендов имуществом ООО приравнивается к реализации имущественных ценностей.
Поскольку у имущества изменяется собственник, то предполагается, что компания получила определенный доход. Отсюда следует необходимость оплаты налоговых сборов. На ОСНО выплачивается налог на прибыль и на добавленную стоимость. На УСН полученное учитывается в качестве дополнительного дохода. Есть ли ограничения При распределении прибыли ООО нужно учитывать законодательные ограничения. Как выплачивать дивиденды учредителям ооо в 2018 году: пошаговая инструкция Инфо То есть доходы участникам от владения бизнесом выплачиваются за минусом НДФЛ налога на прибыль организаций. Бухзаписи понадобятся следующие: Дебет 70 75 Кредит 68 — начислен удержан налог с дивидендов; Дт 70 75 Кредит 50 51 — выплачены начисленные суммы за вычетом удержанного налога. Начиная расчеты, помните, что по резидентам и нерезидентам ставки разные. И в вашем конкретном случае могут быть разные алгоритмы. Пример заполнения бухсправки на дивиденды ООО в 2018 году Шаг 5.
Отличительные черты дивидендов в ооо на усн Прибыль извлекается различными способами, в зависимости от организационной формы. Предпринимателям — проще всего — они могут брать выручку и тратить ее на то, что считают нужным. А вот владельцы ООО не имеют такой свободы распоряжаться выручкой, поскольку заработанные деньги — это средства юрлица. Внимание Таким образом, формально, учредители ООО получают дивиденты — как прибыль от своего бизнеса. Когда необходимо выводить прибыль из своего бизнеса, то владелец может прибегать к множеству хитростей, подчас не законных. Однако, те предприниматели, которые предпочитают не иметь с законом никаких проблем, задают множество актуальных вопросов о том, как же можно легально «добыть» деньги из ООО. Почему нельзя просто взять деньги? Расходы компании должны быть подтверждены документами и иметь какие-то основания.
Подход здесь тот же, что и при выдаче 100 тыс.
Но при обоих налоговых режимах выплата зарплаты собственнику будет менее выгодной для бизнеса, чем дивиденды: после уплаты налогов в компании останется меньше средств на развитие. Договор на управленческие услуги с ИП или самозанятым Директор не обязательно должен быть штатным сотрудником компании. Организация имеет право заключить договор с внешним управляющим ст. Такой управляющий может работать в статусе ИП, и в этом случае удобно использовать «упрощенку» с объектом «Доходы». Если ИП работает без сотрудников и оказывает услуги по управлению, то никаких существенных затрат у него не будет и прибыль почти не будет отличаться от выручки. Также внешний управляющий может быть и самозанятым.
Как учредителю вывести прибыль из ООО через дивиденды?
Доходы можно выплачивать не чаще раза в квартал. Если в вашей организации не полностью покрыт уставный капитал, присутствуют признаки банкротства или уставный капитал больше чистых активов, выплачивать дивиденды нельзя. Следует ли признавать дивидендами выплаты из чистой прибыли прошлых лет? Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство налоговое и гражданское не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли ст. Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения.
Подтверждения содержатся в письмах Минфина России от 20. Москве от 08. Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников. А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании. Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой.
Так, Минфин в письмах от 17. А в письме от 23. Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23. То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом. Как строится учетная политика при УСН, читайте в этом материале.
Какие выплаты не считаются дивидендами Согласно п. Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами: выплаты сделаны из чистой прибыли организации; выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании. Пример У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма. У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет.
Москве от 03. По факту они не только занимают пост руководителя компании, но и самостоятельно в ней работают. В подобных случаях есть смысл задуматься об оптимизации налогов посредством дробления бизнеса. Остается только осознать и понять, что более выгодно, прием собственников на работу и начисление дивидендов индивидуального предпринимателя либо заменять все на доходы от предпринимательской деятельности. Читайте также: Как уменьшить убыток прошлых лет в бухгалтерском учете Отчисление дивидендов производится от доходов, которые остались после обложения налогами.
Также при этом получателям дивидендов доход обложат налогами. Если юридические лица имеют право на нулевую ставку по каким-либо определенным причинам, то физические лица же лишены такой привилегии. Также компании постараются при возможности снизить потери от налогообложения при отчислении дивидендов. В данном случае у собственников малого бизнеса больше возможностей, при условии невысокого числа учредителей. Замена дивидендов на доход от предпринимательства На практике дело обстоит немного иначе.
Организация, производящая какую-либо продукцию, а затем реализующая ее своим собственникам, являющимся индивидуальными предпринимателями. ИП в свою очередь посредством опта или розницы реальным покупателям продают продукцию и получают от этого доходы. В случае, если отгрузка для каждого индивидуального предпринимателя бывает осуществлена пропорционально совокупности его вкладов в капитал, то производится перераспределение доходов организации через механизмы, аналогичные дивидендам.
В связи с такой разницей от налоговой инспекции может быть получено требование с просьбой предоставить пояснения, почему общая сумма НДФЛ не совпадает с суммой НДФЛ рассчитанной и уплаченной или просьбой доплатить НДФЛ и предоставить уточнения. Давайте разбираться, почему такое может произойти. С суммы дивидендов налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть НЕ нарастающим итогом. Об этом сказано в пункте 3 статьи 214 НК РФ.
В связи с такой разницей от налоговой инспекции может быть получено требование с просьбой предоставить пояснения, почему общая сумма НДФЛ не совпадает с суммой НДФЛ рассчитанной и уплаченной или просьбой доплатить НДФЛ и предоставить уточнения. Давайте разбираться, почему такое может произойти. С суммы дивидендов налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть НЕ нарастающим итогом. Об этом сказано в пункте 3 статьи 214 НК РФ.
Однако, иные сроки выплаты могут быть установлены в уставе организации. Как распределяются дивиденды Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов. Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе. Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам. Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами. Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу если собственник физлицо. Ставка по налогу в 2023 году Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц. Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России не обязательно дни должны идти подряд. Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом. Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК. Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов: Соглашение о купле-продаже; Решение о разделении, преобразовании и т. Решения суда; Акт передачи И т. Это указано в соответствующих главах НК. Выплата дивидендов учредителям ООО в 2023 году пошаговая инструкция Шаг 1. Определить сумму чистых активов и дивидендов Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше уставного капитала. Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов. Этот показатель можно рассчитать согласно данным из бухгалтерского баланса. Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала а такое может быть, если в балансе отражен убыток прошлых лет , то выплату дивидендов производить нельзя. Шаг 2.
Как рассчитать дивиденды в ооо при усн пример 2019
это средства, оставшиеся у организации после уплаты всех налогов. Таким образом, учесть в составе расходов суммы начисленных учредителям дивидендов невозможно ни на дату начисления, ни на дату перечисления. Что выгоднее – зарплата или дивиденды, пример расчета. Предприятие может выплачивать собственнику доход в виде зарплаты или дивидендов. Чтобы определить, какой вариант выгоднее, необходимо просчитать суммы налогов, которые компания уплатит в каждом случае. Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Необходимо также сказать, что если указанный выше порядок определения дивидендов не соблюден, то сотрудники налоговых органов могут посчитать, что участникам общества выплачены не дивиденды, а, например, оказана материальная помощь. Может случиться так, что участник ООО на дату начисления и дату выплаты дивидендов имеет различные налоговые статусы. В такой ситуации налоговая ставка определяется исходя из статуса участника на дату выплаты дивидендов. Выплату дивидендов в расходах по УСН не отражайте (п. 1 ст. 346.16 НК). А если передаете имущество в счет дивидендов, отразите реализацию. Договорную стоимость имущества включите в доходы на дату передачи (п. 1 ст. 346.17 НК).
Получение дивидендов учредителем ооо при усн
Страховые взносы с дивидендов платить не нужно. Юрлица платят налог на прибыль. Его также удерживает и перечисляет в бюджет бухгалтер ООО, которое выплачивает дивиденды. это средства, оставшиеся у организации после уплаты всех налогов. Таким образом, учесть в составе расходов суммы начисленных учредителям дивидендов невозможно ни на дату начисления, ни на дату перечисления. Может случиться так, что участник ООО на дату начисления и дату выплаты дивидендов имеет различные налоговые статусы. В такой ситуации налоговая ставка определяется исходя из статуса участника на дату выплаты дивидендов.