Счетная палата РФ проверила, как проходит таможенное оформление товаров, отнесенных к объектам интеллектуальной собственности, и выявила признаки занижения платежей на 98,5 миллиарда рублей, говорится в сообщении ведомства. Для наглядности рассмотрим существующую в настоящее время и весьма распространенную схему занижения таможенной стоимости. В общей форме схема совершения преступления, связанного с занижением таможенной стоимости товаров, выглядит следующим образом. С этой целью к стоимостным объ-емам импорта в ценах СИФ по данным Федеральной таможенной службы РФ главный банк страны произво-дит поправки на величину объемов занижения участни-ками ВЭД таможенной стоимости и «челночной» тор-говли. Основным признаком занижения таможенной стоимости, по мнению таможни, оказывается ценовое расхождение между задекларированной импортёром таможенной стоимостью продукции и сведениями о цене аналогичных товаров, имеющейся в распоряжении таможни.
Приостановление СОИДН: что делать налоговому агенту
Дивиденды, выплаченные лицу, выступающему поставщиком товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости. Согласно пункту 15 статьи 38 Таможенного кодекса (пункт 1 статьи 2 Соглашения) за основу определения таможенной стоимости в максимально возможной степени должна приниматься стоимость сделки с ввозимыми товарами (первый метод определения таможенной стоимости). доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости, указанный доход (чистая прибыль) может быть включен в таможенную стоимость ввезенных товаров. Федеральная таможенная служба (ФТС) сообщила о махинациях с занижением стоимости автомобилей при растаможке, в основном при поставках из Кыргызстана и Армении.
Приостановление СОИДН: что делать налоговому агенту
Дивиденды, выплаченные лицу, выступающему поставщиком товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости. С 01.01.2018 таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС определяется в соответствии с положениями Таможенного кодекса ЕАЭС. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) позволяет включать в таможенную стоимость ввозимых товаров помимо фактической их цены и дополнительные начисления в виде платежей за использование объектов интеллектуальной собственности. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрении дела: выплата дивидендов не является условием продажи товаров.
Приостановление СОИДН: что делать налоговому агенту
Вместе с тем Верховный суд не раскрыл «критерии» для доказывания и или опровержения таких «условий». В этой связи таможенные органы и суды по своему усмотрению формируют практику, которая ввиду объективных причин складывается консервативно. Кроме того, особо интересным в данном деле представляется довод таможенного органа о том, что удовлетворение требований импортера повлечет «фактическую поддержку компании учредителя зарегистрированной на территории Европейского союза, который объявил экономическую войну с Российской Федерацией». Несмотря на то, что судом не дана прямая оценка указанной позиции таможенного органа, сам факт ее наличия в тексте судебного решения представляется рисковым для складывающейся практики судебных споров с таможенными органами компания, штаб квартиры которых находятся в «недружественных» юрисдикциях. Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов. Чем мы можем помочь? Оценка необходимости и рисков включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Предоставление рекомендаций и стратегии по минимизации рисков.
Гладков предлагают в качестве перспективного направления в исследуемой области совершенствовать организационный механизм оценки достоверности величины таможенной стоимости и рассматривают вариант использования услуг организаций, специализирующихся на проведении исследований цен товаров. Авторы считают, что «независимость подобных организаций от таможенных органов и участников ВЭД, их авторитет и высокая квалификация специалистов способствуют объективной оценке рыночной цены, основанной на результатах анализа рынка товара» [7, с. Ретроспективный анализ позволяет констатировать, что правонарушения имеют различную специфику, которая зависит от направления перемещения товаров.
Если при ввозе товаров недобросовестные участники ВЭД стараются занизить таможенную стоимость с целью меньшей оплаты налогов НДС и акцизов и таможенных пошлин, то при вывозе товаров таможенную стоимость преднамеренно завышают с целью возмещения наибольшей суммы НДС из бюджета. Большая роль в выявлении правонарушений отводится скоординированным контрольным мероприятиям таможенных и налоговых органов. На основе анализа таможенной статистики выявлено, что таможенными органами во взаимодействии с налоговыми органами за 2020 год проведено 385 проверочных мероприятий, по результатам которых дополнительно начислено таможенных платежей, пеней и штрафов на общую сумму 10,258 млрд рублей. В том числе проведено 84 скоординированных контрольных мероприятия в 2019 году — 187, в 2018 году — 208.
Дополнительно начислено по результатам скоординированных контрольных мероприятий таможенных платежей, пеней и штрафов на общую сумму 2,39 млрд рублей в 2019 году — 4,36 млрд рублей, в 2018 году — 1,62 млрд рублей. Несмотря на снижение количества проведенных скоординированных контрольных мероприятий с целью снижения административной нагрузки на бизнес, сумма доначисленных платежей и выявленных правонарушений не снижается. По результатам проверочных мероприятий таможенными органами в 2020 году возбуждено 197 дел об административных правонарушениях АП и 16 уголовных дел. Определенную особенность формирования таможенной стоимости и ее проверки имеют товары топливо-энергетического комплекса, что характерно для экспорта нефти и нефтепродуктов.
На проблемы в данной области обращает внимание Магомедов И. В качестве подтверждения значимости исследуемых доходов представим структуру доходов федерального бюджета, рассчитанного по Парето за 2020 год. На диаграмме столбиком представлены доходы федерального бюджета за 2020 год в млрд руб. Рисунок 2.
Структура доходов федерального бюджета, рассчитанного по Парето за 2020 год Figure 2. The structure of federal budget revenues expected by Pareto for 2020 Источник: построено по данным официального сайта ФТС России. Данные аспекты свидетельствуют о наличии нерешенных задач в области контроля таможенной стоимости. Смещение акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров и имеющиеся при этом правонарушения, связанные с недостоверным заявлением таможенной стоимости, нацеливают на необходимость разработки модели контроля таможенной стоимости на этапе после выпуска товаров.
Моделирование контроля таможенной стоимости В настоящее время существует многообразие классификаций моделей, формируемых по различным признакам. В качестве наиболее результативной для построения процесса контроля таможенной стоимости была выбрана функциональная модель. Функциональная модель, как правило, предназначается для описания процессов выполнения определенных действий либо совершения каких-либо операций [4, с. Воспользуемся для анализа функциональной моделью.
Процесс построения модели проводился по следующим этапам: 1-й этап — построение модели существующей системы контроля таможенной стоимости; 2-й этап — проведение исследований на построенной модели, изменение условий функционирования, усовершенствование существующей системы контроля таможенной стоимости, доработка модели. На первом этапе моделирования строим описываем существующую модель контроля таможенной стоимости. Должностные лица таможенных органов проводят аналитическую работу по определенным товарным группам с целью прослеживания динамики индекса таможенной стоимости. По результатам работы в качестве объекта контроля выбираются конкретные участники ВЭД.
Для подтверждения величины заявленной таможенной стоимости на этом этапе проверяются заявленные сведения и документы, представленные при таможенном декларировании. В декларации таможенной стоимости ДТС-1 имеется достаточно большое количество дополнительных начислений, которые могут быть прибавлены к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате. Наибольшее внимание уделяется транспортным и страховым расходам. Чтобы убедиться, что декларант представил достоверные сведения о транспортных и страховых расходах, таможенные органы отправляют запросы в транспортные и страховые компании.
На основе полученных запросов принимается решение о завершении проверки либо внесении изменений в декларацию на товары ДТ. Процесс контроля таможенной стоимости, касающийся проверки достоверности сведений о транспортных и страховых расходах, представлен в виде функциональной модели на рисунке 3. Рисунок 3. Существующая модель контроля таможенной стоимости, позволяющая проверить включение транспортных и страховых расходов в таможенную стоимость Figure 3.
An essential customs value control model that allows you to check the inclusion of transport and insurance costs in the customs value Источник: составлено авторами. Как видно из представленной модели, ответы на запросы транспортные и страховые компании присылают в течение 1 месяца, а иногда бывает в течение полугода, что значительно затрудняет процесс контроля. За это время товар может быть полностью реализован, что усложняет процесс привлечения участника ВЭД к уголовной или административной ответственности. В условиях цифровизации экономики возможности ускорения ответов на запросы таможенных органов у компаний возрастают.
С методологической точки зрения моделирование позволяет повысить эффективность контроля таможенной стоимости и обеспечить своевременное поступление платежей в федеральный бюджет, однако для выполнения практических задач считаем необходимым принятие следующих решений: 1.
Таможня усмотрела в этом сокрытие пошлин и доначислила импортерам таможенную стоимость. Служители Фемиды пришли к выводу, что в силу экономической и правовой природы дивиденды, безусловно, не связаны и не могут быть связаны с ввозимыми товарами. Апелляционная и кассационная коллегии поддержали эти решения. В свою очередь, высшая инстанция констатировала, что входящие в одну группу поставщик и российский импортер могут манипулировать таможенной стоимостью и формировать доход преимущественно за счет продажи ввезенных товаров в нашей стране. Поэтому платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie — «вполне очевидно» , включаются в таможенную стоимость. Такой подход, по его мнению, соответствует принципам Всемирной торговой организации так называемому Марракешскому соглашению. Честным быть выгодно? Служители экономической Фемиды на местах уже подчинились выводам высшей инстанции.
Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров. При этом представленные компанией расчеты были отвергнуты. А 26 апреля президиум Верховного суда России включил решение по делу Chanel так называемый казус в обзор практики, де-факто обязательный для всех служителей Фемиды.
Применяется адвалорная пошлина при определении вывозных налогов, импортных тарифов на груз. Единственная страна, где не используются адвалорные ставки — Швейцария. В остальном мире такая пошлина является наиболее востребованной. При выявлении переплаты на таможне, возникает необходимость возврата таможенных платежей. Об этом вы узнаете на нашем ресурсе.
Полезная информация для плательщиков акцизов вот здесь. Ознакомьтесь с правила расчёта налога на основные подакцизные товары. В том случае, если адвалорная ставка применяется для расчёта комбинированных таможенных пошлин, требуется сначала найти адвалорную, а затем специфическую ставку. Размер таможенной пошлины определяется по сумме ставок. Также можно выбрать ту ставку, которая больше. Преимущества и недостатки адвалорной пошлины Адвалорная пошлина наиболее часто используется в международной торговле. Она наиболее популярна для расчёта налогов на автомобили, различное оборудование. В правилах ВТО рекомендовано применение именно этой ставки.
Защита документов
Говоря о манипуляциях с таможенной стоимостью, обычно имеют ввиду её занижение. Это вполне справедливо, если подразумевать в первую очередь фискальную функцию таможенной стоимости как базы для взимания налогов, таможенных пошлин, сборов и иных платежей. Для них предусмотрели особые условия — вместо отдельной пошлины вводится надбавка к уже существующему сбору. С 1 сентября для отрасли действует комбинированная экспортная пошлина со ставкой 7% от таможенной стоимости. В январе 2023 г. по текущим таможенным проверкам таможенные органы начали направлять запросы о выплате дивидендов в адрес иностранных учредителей/поставщиков, получив ответ о нераспределении дивидендов, в дальнейшем этот вопрос в рамках проверок не поднимался.
Нормальная цена
- Популярное за неделю
- Счетная палата заявила о возможном занижении таможенных платежей на млрд рублей
- Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓
- Как минимизировать риски доначислений от таможни
Включение дивидендов в таможенную стоимость
В настоящий момент все судебные акты, в том числе вынесенные по результатам повторного рассмотрения дел, перечисленных выше, приняты в пользу таможенных органовРешение Арбитражного суда Брянской области от 20. Москвы от 15. По указанным делам суды согласились с позицией таможенных органов, поскольку ввиду того, что решение вопроса о выплате дивидендов в рассмотренных случаях является исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и или взаимосвязанных с ним участников группы компаний, это порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара. При этом суды по тем или иным причинам отвергают представленные компаниями документы, подтверждающие отсутствие влияния взаимосвязи сторон на стоимость сделки, в частности, документацию о трансфертном ценообразовании.
Всего с начала 2023 года таможней принято 4 решения об аресте имущества должников виде денежных средств на сумму более 6,6 млн.
Перейти в раздел Новости Таможни Автор.
Ни договоры поставки, ни договор франчайзинга не устанавливают зависимость продажи товаров от выплаты роялти и не предоставляют правообладателю права осуществлять контроль, который выходил бы за рамки контроля качества. Прекращение выплаты роялти или полное расторжение договора франчайзинга не приводит к потере Обществом права на ввоз товаров, маркированных товарным знаком «Bershka». Таким образом, суд пришел к выводу, что не выполняется ни одно из установленных таможенным законодательством условий включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров. В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров.
Спорные платежи являлись именно дивидендами по смыслу п. Выплата дивидендов не является условием продажи товаров. Соответственно, дивиденды не связаны с ввозимым товаром и не должны включаться в его таможенную стоимость.
В указанных случаях уплата роялти может являться условием продажи товара для его ввоза в силу принятых внутри группы компаний правил ведения деятельности, что не находит прямого отражения в договорных условиях. Если внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, делающие возможным продажу товаров в страну импорта для последующей розничной торговли, в том числе требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения, соответствующие платежи, осуществляемые в пользу поставщика или иного участника группы компаний взаимосвязанного лица , могут рассматриваться как элементы действительной стоимости товаров, которые в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса ЕАЭС должны быть учтены для целей их таможенной оценки. Если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода чистой прибыли , полученного в связи с реализацией товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно учредителями участниками российского хозяйственного общества, и декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости, указанный доход чистая прибыль может быть включен в таможенную стоимость ввезенных товаров. В споре по заявлению ООО «Шанель» к Центральной почтовой таможне таможня включила в таможенную стоимость дивиденды. Выводы Верховного суда в целом аналогичны изложенным выше, однако в качестве инструмента подтверждения достоверности заявленной стоимости суд указал на «документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Российскую Федерацию».
Фактически с настоящего момента изменена концепция определения того, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых ввозимых товаров, установленная в п. Ранее судами в соответствии с рекомендациями в первую очередь оценивались условия договоров об уплате лицензионных платежей и договоров поставки на предмет наличия влияния уплаты лицензионных платежей на возможность поставки товаров. В настоящий момент Верховный суд признал такую концепцию неудовлетворительной для компаний, имеющих взаимосвязь, т. Фактически Верховный суд подталкивает декларанта к подтверждению рыночности цены сделки различного рода инструментами. Аналогичный подход озвучен и в отношении дивидендов.
Таможня увеличила стоимость товара. Как декларанту оспорить незаконное решение
| В 22 раза занижение таможенной стоимости товара установлено в рамках взаимодействия с Китаем | При этом, суд признал, что связанность доходов в виде дивидендов с ввезенными товарами имеется, когда товар приобретается у участников одной группы компаний, и выручка импортера в России возникает преимущественно за счет продажи таких товаров. |
| Корректировка таможенной стоимости | Основным признаком занижения таможенной стоимости, по мнению таможни, оказывается ценовое расхождение между задекларированной импортёром таможенной стоимостью продукции и сведениями о цене аналогичных товаров, имеющейся в распоряжении таможни. |
| СП обратила внимание на занижение таможенной стоимости товаров | 83253/2020 ООО «Салаватинвест» Налогоплательщик вправе применить ставку 0% при обложении налогом на прибыль выплаченных дивидендов, удержание налога по ставке 13% следует считать излишним. |
| Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС | Говоря о манипуляциях с таможенной стоимостью, обычно имеют ввиду её занижение. Это вполне справедливо, если подразумевать в первую очередь фискальную функцию таможенной стоимости как базы для взимания налогов, таможенных пошлин, сборов и иных платежей. |
| Развитие судебной практики по вопросам включения дивидендов в таможенную стоимость | Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1) ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм дивидендов. |
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
Дивиденды в гражданском и налоговом праве представляют собой часть прибыли, распределяемой между участниками юрлица, то есть, выплаты учредителям (далее по тексты термин «выплаты учредителям» применяется наравне с термином «дивиденды»). Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов. Федеральная таможенная служба (ФТС) сообщила о махинациях с занижением стоимости автомобилей при растаможке, в основном при поставках из Кыргызстана и Армении.