Если работодатель выплачивает в натуральной форме больше 20% заработка, он совершает административное правонарушение. За него положен штраф: для организации – от 30 000 до 50 000 рублей, для должностного лица – от 1000 до 5000 рублей. ЧТО ГОВОРИТ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ПООПЛАТЕ ТРУДА В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ Трудовым кодексом Республики Беларусь предусмотре но, что заработная плата в республике выплачивается в бе лорусских рублях.
Зарплата в неденежной форме: как избежать ошибок и выплатить ее законно
В-пятых, владельцы карт становятся полноправными клиентами банков и получают весь перечень услуг по "карточным" операциям. Держателям карт может быть предоставлен овердрафт. Более того, "зарплатным" клиентам банки относятся более лояльно, чем к обычным. Ведь кредитные карты зачастую выдаются под поручительство фирмы.
В-шестых, банковские карты предусматривают возможность конвертации, то есть даже если они открыты в рублях, с них можно снять деньги в валюте. Без ложки дегтя не обошлось и здесь. Основной недостаток для предприятия - это сумма комиссии, которую необходимо будет платить банку за перечисление заработной платы на счета пластиковых карт сотрудников.
Сумма комиссии составляет обычно около одного процента от перечисляемой суммы. Есть еще один недостаток. Если увольняется сотрудник фирмы, который получил по карте кредит под поручительство фирмы, нужно отследить, чтобы у него не было задолженности по этому кредиту.
В противном случае, если сотрудник не погасит вовремя долг, деньги в безакцептном порядке будут списаны со счета фирмы. Сотрудники, зарплата которых перечисляется на карты, также испытывают неудобства. Во-первых, снять наличные с карты можно только через банкоматы или кассу банка.
Хорошо, если банкомат установлен в здании фирмы для этого с банком-эмитентом заключают договор или недалеко от офиса компании. А если его нет, то нужно специально ехать куда-то, чтобы снять деньги. Конечно, можно воспользоваться ближайшим банкоматом "чужого" банка, но тогда сотруднику придется платить за снятие наличных.
Такая комиссия обычно составляет для международных пластиковых карт около одного процента, но не менее трех долларов США, по курсу на день списания. Недостатком является также и то, что не все торговые точки принимают к оплате пластиковые карты. Да и при краже , если не успеть заблокировать карты, ей могут воспользоваться мошенники.
Конечно, снять наличные с нее, не зная ПИН-кода, навряд ли удастся, но заплатить за товары или услуги вполне реально. Как мы уже отмечали, законодательством также допускается возможность перечисления заработной платы на счет в банке. Перечисление заработной платы на банковский счет работника возможно после заключения договора банковского счета между работником и банком.
Денежные средства на выплату заработной платы безналичным путем можно перечислять на счета работников по открытым для них вкладам в коммерческих банках, на счета работников, предназначенные для расчета пластиковыми картами, и на текущие счета физических лиц. Основными документами, регулирующими механизм перечисления заработной платы на специальный карточный счет, являются Трудовой кодекс РФ, глава 45 "Банковский счет" и глава 46 "Расчеты" Гражданского кодекса РФ, Положение Банка России от 1 апреля 2003 г. N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" и др.
Напомним, что безналичный способ выплаты заработной платы с использованием банковских карт может применяться организацией только в том случае, если все работники согласны на такую форму расчетов по оплате труда. Следовательно, для получения заработной платы безналичным путем каждый работник должен представить заявление с просьбой перечислять его заработную плату на определенный банковский счет. После этого организация выбирает банк-эмитент это может быть как банк, в котором у организации уже открыт расчетный счет, так и другой банк , платежную систему международную или локальную , определенный тип и вид пластиковой карты - расчетную или кредитную.
Кроме того, организация выбирает валюту счета карты, наиболее выгодные тарифы по обслуживанию карточных счетов; определяет режим кредитования по зарплатной карте возможность выпуска пластиковых карт, по которым предоставляется возможность получения кредита в виде овердрафта при отсутствии средств на карточном счете, а также возможность предоставления работникам организации кредитов на приобретение товаров длительного пользования ; определяет целесообразность установки банкомата и оборудования касс на территории организации и условия их установки и обслуживания. Как получить пластиковые карты? Для этого нужно заключить с банком договор.
Выбор банка - за вами. Но перед тем как заключать договор, уместно будет посмотреть, какую же комиссию банк берет за свои услуги. О тарифах мы расскажем чуть ниже.
Банк выпускает в обращение пластиковые карты, а сотрудники становятся их держателями. Несколько слов о самих картах. Такими картами можно расплачиваться не только у нас в стране, но и за границей.
Какие именно кредитки открыть для своих сотрудников, предприятие решает самостоятельно. Получить "зарплатные" карточки сотрудники организации могут тремя способами. Самый "неинтересный".
Каждый сотрудник предприятия приезжает в отделение банка и самостоятельно заключает договор банковского счета с банком. Предоставляет анкетные данные, паспорт и другие документы в банк. Предприятие должно будет предоставить список работающих сотрудников в банк, чтобы те знали, что данное физическое лицо будет обслуживаться по зарплатному проекту.
Минус здесь очевиден. Сотрудники предприятия должны будут тратить свое личное время на посещение банка. И потом сообщать номера открытых ими счетов в банке предприятию.
Второй способ. Предприятие само собирает комплект необходимых документов на получение и обслуживание зарплатных карточек, оформляется через компанию, но за счет сотрудников. То есть все эти суммы банку либо уплачивает сама компания за счет своих средств, либо удерживаются из заработной платы сотрудников.
То есть плата за изготовление карт и выдачу их держателям, комиссия за проведение операций по карточному счету уплачивает сама компания, а потом удерживает эти суммы из заработной платы сотрудников. Однако прежде нужно получить письменное согласие на это. Если препятствий нет, организация собирает пакет документов.
В каждом банке он свой. Чаще всего карточки выпускает тот банк, где у фирмы открыт расчетный счет. В этом случае вам потребуются: - заявление от каждого сотрудника, заверенное руководителем организации; - список сотрудников организации на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц ; - ксерокопии паспортов сотрудников например, при выдаче VISA или MasterCard ; - сведения о тех лицах организации, которым доверено решать вопросы, связанные с использованием карточек.
Впрочем, организация может выбрать и тот банк, в котором у нее нет расчетного счета. В этом случае дополнительно к перечисленным выше документам могут понадобиться также копии нотариально заверенных учредительных документов предприятия, карточка с образцами подписей и т. Все собранные данные - в банк.
Далее на имя каждого сотрудника организации банк открывает карточный счет, на который и будут зачисляться деньги. Также можно открыть карточные счета и для внештатных работников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, авторские договоры и т. На лицевой стороне карточки каждого сотрудника указываются фамилия, имя владельца, а на магнитной ленте записан его личный идентификационный номер ПИН-код.
Третий способ аналогичен второму. Единственное отличие, что получение и обслуживание зарплатных карт оформляется через компанию и за ее счет. В каждом договоре есть свои особенности.
Скажем, в нашем примере есть раздел, посвященный терминам и определениям, но в некоторых договорах данный пункт может и отсутствовать. После того как пластиковые карточки получены, остается ознакомить сотрудников с правилами пользования. Любая карта выдается на определенный срок.
Кроме того, нужно ознакомить сотрудников с тем, какие операции они могут проводить с помощью карты. Также важно объяснить держателям, как действовать в случае утери или кражи карты. Как правило, большинство банков выдают памятки.
В них указывают номера телефонов круглосуточных сервис-центров, адреса банка и его отделений. Правила пользования картой желательно прочитать хотя бы раз. Следует также предупредить сотрудников, что чеки, которые они получают на руки после проведения той или иной операции по карте, желательно хранить 45 дней.
И впоследствии сверить с ежемесячной выпиской, дабы избежать проблем. Ведь возможно какая-то операция проведена дважды или увидеть те транзакции, которые по ошибке приписали к вашей карте. Если вы не согласны с каким-нибудь списанием, необходимо обратиться в банк и написать соответствующее заявление.
Особое внимание следует уделить тарифам. Чтобы привлечь предприятие к зарплатному проекту, то есть к перечислению жалованья сотрудников на пластиковые карты, банки прибегают к различным уловкам. В частности, выпуск и годовое обслуживание пластиковых карт для сотрудников этого предприятия осуществляется бесплатно.
Но не забудьте, когда вы перестанете работать на этом предприятии, вас могут лишить этой льготы. Так как большинство банков осуществляют расчеты по пластиковым картам через другие банки, которые имеют процессинговые центры, то операции по зачислению наличных денег происходят не в режиме on-line, а с некоторой задержкой. То есть при срочном пополнении счета наверняка необходимо будет платить комиссию.
Но это только в том случае, если человек сам будет пополнять карточный счет. За выдачу наличных с карточки в банкомате или в кассах банка, который выдал карту, комиссия не взимается. А вот если держатель захочет получить наличные в банкоматах других банков - членов платежной системы, то ему придется заплатить комиссию в размере 0,5 - 1,5 процента от суммы, которую он снимал, но минимум 3 доллара США.
То есть если снять 100 руб. Также следует учесть, что банкоматы других банков имеют ограничения по обслуживанию "чужих" карт.
В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения за исключением сумм, указанных в статье 238 Налогового кодекса РФ вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. В частности, полная или частичная оплата товаров работ, услуг, имущественных или иных прав , предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. За исключением сумм страховых взносов, названных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Не подлежат налогообложению выплаты и вознаграждения, приведенные в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков-организаций, формирующих налоговую базу по прибыли, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном налоговом периоде. Таким образом, суммы, потраченные на оформление и обслуживание банковских зарплатных карт, облагаются ЕСН в зависимости от того, включаются ли данные суммы в базу по налогу на прибыль. Кроме ЕСН, организация должна также перечислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации ФСС РФ. Теперь о НДФЛ.
Организация самостоятельно удерживает все предусмотренные законодательством налоги и страховые взносы с заработной платы работников до того момента, как представит в банк документы на зачисление денежных средств на карточные счета. И несет ответственность за налогообложение сумм выплат, зачисляемых на карточные счета работников. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ все организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13 процентов. Сумма налога удерживается организацией - налоговым агентом непосредственно из доходов работника-налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, при перечислении заработной платы со счетов организации в банке на счета работников НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее дня фактического перечисления дохода. Поэтому одновременно с платежным поручением на перечисление заработной платы на карточные счета организация должна представить в банк платежное поручение на уплату в бюджет этого налога. Организация, оплатив стоимость изготовления зарплатной карты для работника, должна удержать с него налог на доходы физических лиц. Связано это с тем, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата организацией стоимости услуг в данном случае - услуг банка-эмитента , оказанных в его интересах. Налог на доходы физических лиц необходимо удержать также в том случае, когда организация берет на себя расходы по оплате комиссии банка за повторное изготовление и продление карты в случае ее утраты, а также комиссии банка за выпуск дополнительной карты или повторное изготовление карты в случае ее повреждения.
Годовое обслуживание Плата за годовое обслуживание может взиматься банком каждый месяц или единовременно, скажем, за год. Эти суммы впоследствии фирма может удержать из зарплаты сотрудников. Когда-то чиновники Минфина России считали, что сумму, уплаченную предприятием за годовое обслуживание зарплатных карт своих сотрудников, можно учесть при налогообложении прибыли. Эта точка зрения высказана в письме от 2 апреля 2003 г. Чиновники утверждали, что это не что иное, как внереализационные расходы фирмы по подпункту 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. При этом в письме уточняется: если организация платит за обслуживание один раз, то расходы признаются равномерно исходя из условий договора с банком. Кроме того, чиновники министерства указали, что оплата организацией услуг банка за обслуживание карточных счетов не предполагает получение дохода работником. Не нужно платить и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование п. В 2005 году мнение Минфина России изменилось.
В письме от 7 февраля 2005 г. Обосновали такую позицию минфиновцы пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ - ведь речь идет расходах в пользу работников. В описанной ситуации держатели банковских карт сотрудники возмещали своему работодателю деньги, уплаченные за годовое обслуживание кредиток. Эту сумму, по логике Минфина, следует включить в доходы и заплатить с них налог. Начислять ЕСН на стоимость годового обслуживания не нужно. Тут действует норма пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ - соцналог не начисляется на те выплаты, которые не уменьшают доходы при расчете налога на прибыль. Что касается НДФЛ, оплата организацией - налоговым агентом услуг в интересах сотрудников признается доходом в натуральной форме. Следовательно, с этой суммы нужно удержать налог на доходы физических лиц в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ. Надо сказать, что определенная логика в рассуждениях чиновников министерства есть.
В февральском письме Минфина России есть ссылка на действующее в то время Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием. Оно утверждено Центральным банком РФ 9 апреля 1998 г. N 23-П. Так вот, в пункте 3. Да и договоры на обслуживание карт заключают с каждым работником. Так что если предприятие платит за годовое обслуживание карты, а потом удерживает эту сумму из зарплаты сотрудников, то в свои расходы включать оно ничего не должно. Другой вопрос, что и доходов у него вопреки мнению минфиновцев не будет. В данном случае организация своего рода посредник в отношениях между банком - эмитентом карт и их работниками, которые одновременно выступают и их держателями. А обосновать свою точку зрения легко - в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 251 имущество, полученное в рамках посреднических договоров, доходом не является.
Организация перечисляет зарплату работникам на пластиковые карты. За годовое обслуживание организация заплатила 150000 руб. Эта сумма была удержана из заработной платы сотрудников. За январь 2007 года сумма заработной платы составляет 1500000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составляет 195000 руб. Для целей расчета налога на прибыль организация определяет доходы и расходы методом начисления. Для того чтобы упростить пример, рассматривать начисление ЕСН, пенсионных взносов и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не будем. Указанные операции были отражены такими проводками: Дебет 20 Кредит 70 - 1500000 руб. В пункте 1.
N 266-П говорится, что операции с использованием расчетных карт, кредитных карт по банковскому счету совершает владелец счета - клиент. В случае с зарплатными картами владельцем счета является сотрудник фирмы. А значит, говорить о том, что деньги, уплаченные банку организацией, являются ее расходами нельзя. Как видите, мнение чиновников Минфина изменилось. Между тем письмо от 2003 года все еще действует. Так что если кто-то воспользовался этим разъяснением, то у него есть все шансы избежать санкций в споре с налоговиками. Достаточно сослаться на подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ. Выполнение письменных разъяснений чиновников является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. Те, кто не захотят спорить с фискалами, могут поступить по-другому.
Достаточно прописать в трудовых договорах, что предприятие обязуется перечислять на пластиковые карты зарплату сотрудников. А также оплачивать иные расходы, связанные с такой операций, например, изготовление, годовое обслуживание, комиссию за совершение операций и т. В этом случае расходы можно будет списать в уменьшение налогооблагаемых доходов. Ведь в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ в расходы на оплату труда включаются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и или коллективным договором. Правда, в этом случае придется начислить и ЕСН, так как выплаты, предусмотренные условиями трудового договора, облагаются соцналогом п. Это же касается и пенсионных взносов. Подводя итог сказанному, остается добавить, что организация вправе сама решить, как ей поступить в этой ситуации: спорить с налоговиками или следовать их подчас противоречивым разъяснениям. Плата за перевод денег с расчетного счета фирмы на личные счета сотрудников В бухгалтерском учете расходы на оплату услуг банка относят к операционным расходам. N 33н.
Делается это в день перечисления зарплаты с расчетного счета на карточные счета сотрудников. Теперь поговорим об учете налоговом. Плата за перевод денег с расчетного счета фирмы на личные счета сотрудников не что иное, как прочие расходы организации по оплате услуг банков подп. С этим согласен и Минфин России в письме от 22 марта 2005 г. За перечисление денег с расчетного счета фирмы на карточные счета сотрудников банк взимает комиссию в размере 0,5 процента от общей суммы заработной платы всех сотрудников. ЕСН рассчитан с применением максимальной налоговой ставки 26 процентов. Начисленная сумма ЕСН составила 2136 руб. Предположим, что взносы на обязательное пенсионное страхование организация начисляет только в части, приходящейся на финансирование страховой части трудовой пенсии - 27300 руб. Расходы по выплате комиссии банку - 6525 руб.
Дебет 70 Кредит 51 - 1305000 руб. В налоговом учете в январе 2007 года организация отразит расходы по выплате банку комиссии в размере 6525 руб. Другой комментарий к Ст. В соответствии со ст. На основании ст. N 86-ФЗ в ред. По поводу установления заработной платы в иностранной валюте в письме Федеральной службы по труду и занятости от 10 октября 2006 г. N 1688-6-1 разъяснено, что установление в трудовых договорах заработной платы в рублевом эквиваленте суммы в иностранной валюте не в полной мере соответствует трудовому законодательству и в определенных условиях может ущемлять права работников Официальные документы.
Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, а также объектов, изъятых из оборота или ограниченных в обороте, не допускается см. К таким объектам согласно действующему законодательству относятся: оружие и боеприпасы, наркотические средства и психотропные вещества, драгоценные и редкоземельные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них, рентгеновское оборудование и т. В соответствии с указанной Конвенцией ч. Как следует из п. При этом ст. Источник комментария: Отв.
Правило не касается ИП, получающих натуральную оплату в ходе ведения предпринимательской деятельности — они рассчитывают и платят налог сами. Доход в натуральной форме НДФЛ облагается в общем порядке. Не надо удерживать налог с расходов, произведенных в интересах компании например, оплата курсов повышения квалификации по направлению предприятия , а также с выплат, прямо указанных в ст. Доход в натуральной форме: страховые взносы Как удерживается и перечисляется НДФЛ с «натурального» дохода Установлены следующие сроки по НДФЛ при натуральной форме расчетов: начисляется налог в день фактической передачи дохода; перечисляется в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем передачи доходов в неденежном выражении. Так как налог не может удерживаться непосредственно из «натуральной» части, для дальнейшего удержания начисленной суммы НДФЛ налоговый агент использует любые другие денежные доходы, которые он выплачивает налогоплательщику. Если по итогам налогового периода календарного года налоговый агент не смог полностью удержать всю сумму, то не позднее 1 марта следующего года он обязан сообщить об этом налогоплательщику и в ИФНС предоставив справку 2-НДФЛ. Тогда причитающийся налог человек внесет в бюджет самостоятельно. Повторять эти проводки при разборе конкретных ситуаций не будем, так как они не меняются от формы расчетов — хоть денежной, хоть натуральной. Бухгалтерские проводки по фактическому расчету натуроплатой зависят от того, как именно был выплачен доход. Приведем наиболее распространенные варианты учета по неденежным формам расчетов. За месяц общая сумма налога с доходов составила 2600 рублей. В счет оплаты труда 11. Себестоимость обоев — 2800 рублей. Зарплата в натуральной форме: НДФЛ, страховые взносы, пример, проводки Помимо денежной формы, работнику может выплачиваться зарплата в натуральной форме. Для этого в организации должен соблюдаться определенный порядок ее оформления и выдачи.
Что выдается в качестве натуральной формы
- Выплачиваем зарплату в натуральной форме
- Натуральная оплата труда это
- Выплатить зарплату 100% в натуральной форме нельзя, даже если работники не против
- Пресс-центр ЭРКОН
Доходы в натуральной форме: НДФЛ и проводки
В этом варианте выплаты сумм средств, заработанных сотрудником, производятся в натуральной форме. Однако натуроплата не должна превышать 20% от ежемесячного оклада сотрудника. Условия, при которых можно выплачивать зарплату в натуральной форме. По общему требованию Трудового кодекса РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации, то есть в рублях (ч. 1 ст. 131 ТК РФ). 6 "Оплата труда" п. 6.3 следующего содержания: "Часть заработной платы, не превышающая 20% от начисленной за месяц заработной платы, по согласованию Сторон может выдаваться в натуральной форме (товарами (работами, услугами) или готовой продукцией ООО "Якорь"). 1) имеется письменное заявление работника на выплату части заработной платы в натуральной форме; 2) натуральная часть заработной платы выплачена в размере, не превышающем 20% от общей суммы заработной платы. Если работодатель выплачивает в натуральной форме больше 20% заработка, он совершает административное правонарушение. За него положен штраф: для организации – от 30 000 до 50 000 рублей, для должностного лица – от 1000 до 5000 рублей.
Расчет и начисление заработной платы
Если организация не занимается сельскохозяйственной деятельностью, использование этой ведомости нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета п. Какое имущество можно выдавать В счет зарплаты можно выдавать любое имущество, приносящее пользу или подходящее для личного потребления сотрудника п. Это может быть: Внимание: выплата зарплаты в натуральной форме может быть признана необоснованной, если сотрудникам выдают товары по стоимости, заведомо превышающей рыночную п. В данном случае рыночной ценой признается стоимость товара, сложившаяся на момент выплаты зарплаты в регионе, где находится организация. Какое имущество нельзя выдавать В счет зарплаты запрещено выдавать: Такие ограничения установлены частью 3 статьи 131 Трудового кодекса РФ. Ограничения по выдаче Часть зарплаты, которая выплачивается в натуральной форме, не должна превышать 20 процентов от общей суммы начисленной зарплаты за месяц ч. Совет: если стоимость имущества, которое сотрудник просит выдать ему в счет зарплаты, превышает 20 процентов от начисленной суммы, оформите продажу имущества. В день выдачи зарплаты на стоимость выданного имущества пробейте кассовый чек. При этом в платежной ведомости сотрудник должен расписаться за всю сумму. Тогда по документам получится, что сотрудник приобрел имущество за наличные, а вся зарплата ему выдана в денежной форме.
Ситуация: является ли оплата жилья и проезда сотрудников, которые постоянно проживают в другом городе, выдачей зарплаты в натуральной форме? На выходные сотрудники уезжают домой. Выплата компенсации предусмотрена в трудовых договорах с ними. Ответ: нет, не является. В состав зарплаты оплаты труда входят следующие элементы: Об этом сказано в части 1 статьи 129 Трудового кодекса РФ. Оплата жилья и проезда сотрудников, которые постоянно проживают в другом городе, осуществляется не за трудовую функцию. Поэтому выдачей зарплаты в натуральной форме не является. Аналогичное толкование положений статьи 129 Трудового кодекса РФ приводят сотрудники Минздравсоцразвития России в частных разъяснениях. Совет: организациям лучше контролировать, не превышает ли сумма оплаты жилья и проезда иногородним сотрудникам 20 процентов начисленной зарплаты.
Это связано с тем, что среди контролирующих ведомств нет единства относительно того, считать ли оплату жилья и проезда иногородним сотрудникам выдачей зарплаты в натуральной форме. По мнению контролирующих ведомств, если в трудовом договоре с сотрудником, проживающим в другом городе, предусмотрена обязанность организации оплатить ему затраты на жилье и проезд с конкретным определением размера , то такие выплаты относятся к выдаче зарплаты в натуральной форме. При этом размер такой оплаты не может превышать 20 процентов от общей суммы начисленной зарплаты сотрудника, постоянно проживающего в другом городе ч. Об этом сказано в письмах Минфина России от 17 января 2013 г. Аналогичной точки зрения придерживается налоговая служба см. Выплата заработной платы в натуральной форме в 1С: ЗУП ред. Поэтому все больше и больше предприятий, как в лихие 90-е, либо выдают часть заработной платы в натуральном выражении, либо стараются компенсировать какие-то личные затраты сотрудников оплата детского сада, коммунальных услуг и т. В данной статье мы рассмотрим настройку и начисление заработной платы в натуральной форме на примере программы 1С: ЗУП ред. Статьей 131 ТК РФ предусматривается возможность выплаты заработной платы в неденежной натуральной форме.
Понятие и особенности налогообложения натуральных доходов закреплены в ст. Давайте разберемся в вопросах: «Какие предусмотрены кода доходов? Код дохода 2530 — доходы в натуральной форме. Он применяется, когда организация выдает в качестве оплаты труда сотруднику продукцию, товары или услуги. Потому используя начисление «Натуральный доход», или создавая новый вид начисления, необходимо учесть эти моменты и определить, какой вариант используется в организации. Рассмотрим эти варианты подробнее. Настройка начисления «Натуральный доход» с кодом 2510 Шаг 1. Для включения предопределенного вида начисления «Натуральный доход» в программе необходимо зайти в раздел «Настройка» — «Расчет зарплаты». Далее, кликнув по гиперссылке «Настройка состава начислений и удержаний», перейдем в раздел «Прочие начисления» и поставим галочку «Регистрируются натуральные доходы».
Утверждаем порядок определения стоимости товаров Работникам необходимо четко понимать, что и сколько им положено на сумму их зарплаты. Для этого следует установить порядок определения стоимости продукции или товаров, выдаваемых в счет зарплаты. Это можно сделать в ЛНПА например, в положении об оплате труда или в распорядительном документе руководителя организации или иного уполномоченного должностного лица см.
Обратите внимание! Иными словами, их цена не должна быть занижена или завышена. Она формируется, например, с учетом рыночных цен, бухгалтерского учета и иных показателей.
За месяц общая сумма налога с доходов составила 2600 рублей. В счет оплаты труда 11. Себестоимость обоев — 2800 рублей. Бухгалтер составил следующие проводки:.
Самостоятельно разработанные внутрифирменные бланки отражают, как правило, возможность выдачи именно той продукции, которую производит фирма. Их необходимо зафиксировать в учетной политике. Возможность часть заработной платы выдавать «натурой» прописана в действующих законодательных актах. Согласно ст.
Возникает вопрос: можно ли деньги полностью заменить натуроплатой и расплачиваться с работниками? ТК РФ не содержит такого варианта расчета с персоналом. Натуроплата применяется в расчетах согласно ст. Законодатель относит ее к неденежным формам расчета. Бухгалтерский учет натуроплаты В Методрекомендациях по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельском хозяйстве утв. В основе своей это выплата, начисляемая по трудовому договору, а не по договору купли-продажи гражданско-правовой договор , следовательно, она не облагается НДС.
Оплата труда в натуральной форме
Выплата заработной платы в натуральной формеСогласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в. Часть, выплаченная таким образом, не может быть больше 20% от общей суммы зарплаты, это социально защищает работника. Частичная оплата труда в натуральной форме. Неденежная форма оплаты труда, согласно ст. 131 Трудового кодекса, должна распространяться не более, чем на 20% от размера заработной платы. В ряде случаев возможна полная выплата заработной платы в натуральной форме. Если работодатель выплачивает в натуральной форме больше 20% заработка, он совершает административное правонарушение. За него положен штраф: для организации – от 30 000 до 50 000 рублей, для должностного лица – от 1000 до 5000 рублей.
Выплачиваем зарплату в натуральной форме
Отражение в бухгалтерском учете В документе Отражение зарплаты в бухучете отрицательная сумма, уменьшающая «зарплатный» доход, будет выделена отдельной строкой по Виду операции — Начислено: Чтобы в бухгалтерской базе после синхронизации сумма начисленная сотруднику по кредиту счета 70 не уменьшалась, нужно скорректировать Вид операции в стоке с отрицательным доходом на Доход в натуральной форме: После синхронизации в бухгалтерской базе НЕ будет сформирована проводка на отрицательную сумму, что верно: Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства Помогла статья? Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно E-mail Пароль будет выслан на указанный email Похожие публикации.
В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается. По общему правилу заработная плата должна выплачиваться работникам в денежной форме в валюте РФ в рублях. Данное положение полностью соответствует ст.
Выдача заработной платы в натуральной форме и разовом порядке возможна, например, при оплате питания сотрудников, реализации льготных билетов к месту отдыха, стоимость льготных путевок в дома отдыха и др. Если организация имеет собственную столовую, в которой предоставляет работникам бесплатные обеды, большое значение будет иметь факт включения этого условия в трудовые договоры. В Письме Минфина России от 08. Таким образом, если бесплатные обеды включены в трудовой договор, их стоимость учитывается для целей исчисления налога на прибыль. В противном случае согласно п. Независимо от факта упоминания предоставления обедов в трудовом договоре, их стоимость должна включаться в налогооблагаемый доход работников. Как правило, организовать такой учет несложно например, путем оформления списков, талончиков и т. Иногда организация обеспечивает доставку сотрудников к месту работы и обратно. Если такая услуга предусмотрена условиями трудовых договоров, ее стоимость будет включена в расходы по налогу на прибыль. Часто организации возмещают командированным работникам стоимость расходов по оплате в аэропорту услуг VIP-зала, не включая их в налогооблагаемый доход. Если деятельность работников имеет разъездной характер, то организации оплачивают им проезд. Иногда налоговые органы требуют включить эти суммы в облагаемый доход работников как доход, полученный в натуральной форме. Однако суды с такими выводами не соглашаются. Являются ли доходом в натуральной форме стоимость обучения работника в учебном заведении, повышающем образовательный уровень, а также выплата стипендий и доплат за обучение работникам за счет средств организации, мнения арбитражных судов разделились. При этом суд четко разграничил расходы на повышение профессионального и образовательного уровня работника. Он отметил, что стоимость обучения не включается в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ только в случае, если обучение входит в программу подготовки кадров организации, осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, и не предусматривает получения высшего или среднего специального образования, а также обучения смежным и вторым профессиям. Только в этих случаях оплата профессионального обучения работников за счет предприятия, учреждения, организации будет рассматриваться как компенсационная выплата, не подлежащая налогообложению. Некоторые суды по данному вопросу придерживаются иной точки зрения. Они считают, что обучение в высшем образовательном учреждении по инициативе работодателя с целью приобретения специальных знаний в интересах работодателя будет являться профессиональной подготовкой и в налогооблагаемый доход работников не включается например, Постановление ФАС Уральского округа от 15. Свои выводы суды строят на нормах ст. В соответствии с этой статьей необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Он проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. В некоторых организациях работникам оплачивается стоимость квартир, которые приобретаются ими по договору купли-продажи с оформлением в собственность. В последнее время в организациях все чаще заработную плату перечисляют на пластиковые карты. В Письме Минфина России от 30.
Если цена будет ниже рыночной больше чем на 20 процентов, налоговики вправе доначислить налоги и пени п. Дата получения дохода и исчисления налога. НДФЛ с натуральной оплаты труда исчислите по состоянию на день, когда передали товар или продукцию работнику по накладной подп. База для расчета налога. Налог посчитайте исходя из рыночной стоимости, в которую входят НДС и акциз п. Дата удержания налога. Исчисленный налог удержите при выдаче ближайшего денежного дохода, например в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца. При этом контролируйте размер удержания. Размер удерживаемого налога не должен превышать 50 процентов суммы к выдаче на руки п. Крайний срок уплаты налога. Налог, удержанный со стоимости натурального дохода, перечислите не позднее следующего дня после дня его удержания при выдаче дохода в денежной форме п. Код в 2-НДФЛ. Как считать взносы с зарплаты в натуральной форме Оплата труда товарами и продукцией облагается взносами подп. База для расчета взносов. В облагаемую базу включите рыночную стоимость товаров на день, когда выплачиваете доход, включая НДС и акцизы ст. Дата получения дохода. В конце месяца начислите на общую сумму облагаемого дохода страховые пенсионные, медицинские взносы, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и на случай травматизма п. Крайний срок уплаты. Перечислите взносы не позднее 15-го числа следующего месяца п. Пример Птицевод Н. Цыпленкова подала заявление с просьбой в связи со свадьбой сына выдать ей часть зарплаты за январь 2020 года окорочками в количестве 35 кг.
Выплата зарплаты в натуральной форме в 2024 году
Пример Наниматель предложил работнику выплату зарплаты в смешанной форме. Работник согласился на следующих условиях: 90% зарплаты — в денежной форме; 10% — в натуральной форме (продукцией организации). В обменнике была статья "Выплата заработной платы в натуральной форме", почитайте, может определитесь. Реальная заработная плата — это сумма, выплачиваемая с учетом инфляции. Другими словами, это объем товаров и услуг, которые работник может купить на номинальную ЗП.
Основные моменты
- Натуральная оплата труда
- ЭЛКОД: Выплатить зарплату % в натуральной форме нельзя, даже если работники не против
- Зарплата в натур.форме
- Что такое — натуроплата
- Принципиального запрета на выдачу зарплаты имуществом нет
- - Оплата труда работников. Часть VII -
Вход на сайт
Выплаты заработной платы могут быть в натуральной форме и в рублях. В некоторых случаях выплату заработной платы устанавливают исходя из размера МРОТ, а в ряде случаев ее необходимо уменьшить на сумму удержаний. Зарплата в натуральной форме должна составлять не более 20% от всей месячной оплаты. Остальные 80% следует всё же выплатить деньгами. Зарплата сотрудника в натуральной форме не превышает 20% от общей суммы начисленной за месяц заработной платы, поскольку 9440 руб. меньше 10 400 руб. (52 000 руб. х 20%). Данная выплата признается доходом в натуральной форме согласно пп. 1, п. 2, ст. 211 НК РФ. Рассмотрим пример: сотрудник Севрюков С.М. в сентябре предоставил квитанцию на оплату коммунальных услуг на сумму 3580 руб. Налоговая база при выплате дохода в натуральной форме определяется как стоимость переданных работнику товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их рыночных цен, с учетом НДС (акцизов) (п. 1 ст. 211 НК РФ). Заработная плата, выданная работнику в натуральной форме, является одним из видов натурального дохода физического лица. Их перечень приведен в пункте 2 статьи 211 НК РФ.
Заработная плата: что это такое, какие формы оплаты бывают
Недостачу и другой материальный ущерб в пределах среднего месячного заработка удерживают без согласия работника. Основание — приказ об удержании, который издан не позже месяца со дня установления размера ущерба. По заявлению работника можно удержать любую сумму без ограничений. Например, сотрудник просит работодателя удерживать у него ипотечные платежи и перечислять за него в банк. Работодатель вправе удерживать деньги, если работник об этом попросил. Главное — сначала удержать НДФЛ и суммы по исполнительным документам, если они есть.
В случае, если подобное решение было принято организацией после оформления работника, к трудовому договору прикладывается соглашение или отдельный документ, дополняющий локальный нормативный акт о системе оплаты труда сотрудникам. Работник должен уведомляться о сроках введения таких условий, так как натуральная оплата труда может быть как временной разовой , так и систематической. По согласованию с работодателем сотрудник может отказаться от выплаты в такой форме ранее прописанного срока. Однако, если руководитель не даст своего согласия, выплата будет производиться до окончания периода, указанного в договоре. Суммы выплат в денежной и неденежной формах включаются в фонд заработной платы.
Перед выплатой заработной платы бухгалтерия производит расчеты и определяет рыночную стоимость товаров, сформированных как часть зарплаты сотрудникам ст. Эта сумма отражается в накладной, по которой работники получают оговоренное количество продукции компании. Если сотрудник берет часть положенной зарплаты услугами или определенными работами, их стоимость определяется по предоставленным платежным документам, чекам, квитанциям. Заработная плата независимо от формы получения на руки облагается налогами и подлежит разнесению по обязательным взносам.
Возникает вопрос: можно ли деньги полностью заменить натуроплатой и расплачиваться с работниками? ТК РФ не содержит такого варианта расчета с персоналом. Натуроплата применяется в расчетах согласно ст. Законодатель относит ее к неденежным формам расчета. Бухгалтерский учет натуроплаты В Методрекомендациях по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельском хозяйстве утв.
В основе своей это выплата, начисляемая по трудовому договору, а не по договору купли-продажи гражданско-правовой договор , следовательно, она не облагается НДС. По статье «Оплата труда» в бухгалтерском учете натуральная оплата труда должна выделяться как отдельный элемент. Натуроплата может выступать не только как основная оплата труда, но и как премия. На сегодняшний день тезис о том, что натуроплата не может признаваться реализацией, оспаривается налоговыми органами. Они ссылаются на ст.
Период получения натуральной оплаты труда регулируется по соглашению Сторон.
По заявлению Работника натуральная оплата труда может быть заменена денежной оплатой труда в любой момент". Настоящее дополнительное соглашение составлено и подписано в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из Сторон, и вступает в силу с 01.
Вход на сайт
Крайний срок уплаты. Перечислите взносы не позднее 15-го числа следующего месяца п. Пример Птицевод Н. Цыпленкова подала заявление с просьбой в связи со свадьбой сына выдать ей часть зарплаты за январь 2020 года окорочками в количестве 35 кг. Оклад работницы — 23 000 руб. Работница не имеет права на налоговые вычеты. В компании работники получают зарплату 5-го и 20-го числа каждого месяца.
Себестоимость окорочков составляет 102 руб. Тариф взносов на случай травматизма — 0,8 VII класс профриска. Сколько килограммов продукции можно выдать работнице в счет зарплаты, если компания отпустила продукцию 21. Какие проводки сделать в бухучете? Как посчитать НДФЛ и взносы? В какие даты их платить?
Решение В табл. В табл. Таблица 1. Образец 3. Фрагмент 2-НДФЛ при отпуске продукции по рыночным ценам Если работница докупит недостающую ей часть продукции 5,13 кг , бухгалтер отразит эту операцию как обычную реализацию и оформит кассовый чек. Совершить покупку она может в счет заработной платы, написав заявление на удержание стоимости.
При этом безопаснее попросить работницу оплатить продукцию наличными или картой. Тогда бухгалтеру не придется показывать еще одно удержание из зарплаты за продукцию компании.
Астрахань 28 февраля 2011 г. В связи с изменением системы оплаты труда Стороны договорились: 1. Дополнить разд.
Сумма НДФЛ, удерживаемая с денежных доходов физлица в счет погашения задолженности по НДФЛ, исчисленному с натуральных доходов того же физлица, не должна быть больше половины доходов физлица, выплачиваемых в денежном виде п. Как правильно рассчитать сумму НДФЛ? Какую отчетность сдать по этому налогу? В какие сроки произвести его уплату в налоговые органы? Доход был выплачен только в натуральной форме, или, если точнее, после выдачи натурального дохода выплата дохода в денежной форме физлицу до конца текущего года не производилась. В данной ситуации обязанность по уплате НДФЛ и сдаче декларации с его расчетом переходит к физическому лицу по причине того, что организация ИП физически не может удержать налог с натурального дохода в денежном эквиваленте. Но при этом организация ИП обязана сообщить в налоговую инспекцию и налогоплательщику о сумме исчисленного налога и о невозможности его удержания. Сообщение должно быть передано в виде формы 6-НДФЛ. Срок подачи данного сообщения — до 1 марта года, идущего после налогового периода, в котором был выдан натуральный доход п. Налог в этом случае уплатит сам «физик», получив от налоговиков соответствующее уведомление. Возможна и третья ситуация, когда для уплаты налога, исчисленного по натуральному доходу физлица, не хватает денежных средств, удержанных с дохода в денежной форме того же физлица. Разъяснения о том, как поступить в данном случае, мы решили дать в виде примера, представленного ниже. Зайцеву в качестве подарка ноутбук стоимостью 35 000 руб. С полученного дохода организация должна взыскать и уплатить НДФЛ. Но не со всей суммы дохода, а за вычетом 4 000 руб. Помимо подарка, в марте 2022 года работник получил зарплату в денежной форме в размере 7 000 руб. Стандартные вычеты С. Зайцеву, работающему в ООО «Сигма» по совместительству, не предоставляются. До конца года никаких денег работник больше не получал.
Таким образом, в документах будет отражено, что работнику выплачена зарплата в полном объеме, после чего он за наличные приобрел у своего работодателя какое-либо имущество. Оплата жилья или проезда работникам Когда работник живет в одном городе, а работает в другом, работодатель может пойти навстречу и оплачивать ему жилье и проезд. Признавать такую оплату в качестве зарплаты в натуральной форме можно не всегда, так как это такие платежи не являются оплатой трудовой функции работника. Для того, чтобы рассчитать размер НДФЛ, потребуется определить стоимость выдаваемой ценности. Цену определяют по согласованию между работником и работодателем, исходя из рыночной цены, включая и НДС. Страховые взносы начисляются на всю заработную плату, включая и ту ее часть, которая выплачивается в натуральной форме. На стомость имущества, выдаваемого работнику в счет зарплаты в натуральной форме необходимо начислить страховые взносы. Также с этом суммы удерживается НДФЛ.