КПН — несмотря на свое название, по своей сути является самым обычным налогом на доходы юридических лиц: всевозможных акционерный обществ, товариществ и предприятий. В России КПН не применяется, его аналогом в нашей стране является налог на прибыль. КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти. Сроки перечисления налога у источника выплаты. Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налогов; удержанных у источника выплаты, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода. Налоговой базой для исчисления КПН являются доходы компании резидента, которые учитываются у источника получения. Нерезиденты выплачивают налог на «чистую прибыль».
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
| Уплата КПН за нерезидента | налоговый агент обязан перечислить суммы ИПН, удержанного у источника выплаты, по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. |
| Особенности удержания налога у источника выплаты дохода | КПН — несмотря на свое название, по своей сути является самым обычным налогом на доходы юридических лиц: всевозможных акционерный обществ, товариществ и предприятий. В России КПН не применяется, его аналогом в нашей стране является налог на прибыль. |
Всё про индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Расчет ИПН с других видов дохода производится согласно налоговым ставкам, утвержденным для частных лиц. Расчет суммы фискальных взносов для корпоративных налогоплательщиков производится по алгоритму: Исчисляется налогооблагаемый доход НОД за отчетный период. Показатель складывается из общего дохода, скорректированного положенными вычетами. При корректировке величины налогооблагаемого дохода учитывают не только социальные и нормативные вычеты, но и убытки, полученные в прошлом году.
Сроки уплаты подоходного налога Для наемных работников сроки уплаты ИПН установлены каждого 25 числа, месяца, следующего за отчетным. Подоходный налог платиться по факту, после начисления заработной платы. Удерживается работодателем и перечисляется в бюджет без участия работника.
Из этого фонда выплачивается пособие в страховых случаях. Платежи переводятся через государственный центр по выплате пенсий. Перечисления должны быть ежемесячными, без задержек.
Страховые случаи для участников системы, работодатели которых вовремя переводили социальные отчисления: Потеря трудоспособности — выплаты начнутся со дня получения врачебного подтверждения. Потеря кормильца — начинаются выплаты с даты смерти, указанной в свидетельстве. Это условие распространяется и на тех, чей кормилец официально признан без вести пропавшим.
Потеря работы по сокращению штата — с даты постановки на учет в качестве безработного. Потеря дохода в случае отпуска по беременности и родам. На время ухода за ребенком до одного года.
В случае усыновления ребенка в возрасте до одного года — с даты официального усыновления. Обратиться за выплатой можно в течение года после наступления страхового случая. При этом выплата будет произведена за все месяцы, указанные по срокам.
Социальные отчисления рассчитываются исходя из заработной платы работника. При этом не облагается сумма обязательных пенсионных отчислений, поэтому при расчете эта цифра вычитается. Если заработная плата меньше установленной минимальной зарплаты, расчеты делаются по минимальному размеру оплаты труда, который установил закон.
Корпоративный Корпоративный налог выплачиваю несколько категорий: Компании-резиденты, принимающие общие правила. Назначаются для нерезидента Казахстана, имеющего представительство в республике или источник легального дохода. Корпоративный налог выплачивается из налогооблагаемой части дохода и облагаемого источника выплат.
Для нерезидента страны он изымается с чистого дохода. Плательщики корпоративного подоходного налога Юридические лица-резиденты Республики Казахстан Налог на прибыль облагает совокупный доход, то есть доход, полученный как внутри страны, так и за ее пределами. Из этой суммы вычитаются дивиденды, полученные от других юридических лиц и уже обложенные со стороны источника выплат.
Из общей суммы вычитаются также расходы, связанные с деятельностью предприятия. Это затраты на производство товаров и услуг, оплата коммунальных, транспортных издержек. При этом часть платежей имеет лимит, который оговорил закон.
Это расходы на содержание командированных, на текущий и срочный ремонт оборудования, обучение сотрудников. Все вычеты будут сделаны, только если представить документы, подтверждающие расходы. Учитываются только те, что относятся к текущему периоду, те, что сделаны заранее, переходят — на следующий.
Для юридических лиц отчетный период составляет один календарный год. Подать декларацию в налоговую службу нужно до 31 марта следующего года. Выплаты должны проходить ежемесячно авансовыми платежами исходя из предварительных расчетов.
Срок уплаты — до 20 числа. Таможенные сборы Таможенный сбор работает в обе стороны: как на ввоз, так и на вывоз товаров. При ввозе с юридических лиц взимаются следующие выплаты: Таблица таможенных пошлин на импорт транспортных средств в Казахстане Таможенная пошлина в соответствии с тарифом, установленным на текущий год.
Сбор за оформление груза: 50 евро за основной лист таможенной декларации и 20 — за каждый следующий.
При этом, пунктом 1. Компанией «К» за оказанные консультационные услуги по проведению аудита отдельной и консолидированной финансовой отчетности выплачена в адрес Компании «К1» Российская Федерация доходов в сумме 19 294,2 тыс. При этом, по выплаченным доходам за 2019-2020гг.
Необходимо отметить, что в отношении постоянного учреждения Компанией «К1» проведена встречная проверка, по результатам которой составлен акт встречной проверки от 18. Из акта всречной проверки следует, что ранее Компания «К» Исполнитель на основании Рамочного договора между фирмами-членами сети об оказании услуг от 01. В акте встречной проверки от 18. Таким образом, при сопоставлении характера услуг, предоставляемых Компанией «К1» Российская Федерация в рамках Договора от 01.
Как было указано ранее, в соответствии со статьей 7 Конвенции доход резидента Российской Федерации, полученный в Республики Казахстан, в которой у резидента Российской Федерации имеется постоянное учреждение, подлежит обложению в Республики Казахстан, в случае если данный доход относится к постоянному учреждению либо доход, получаемый из Республики Казахстан, по своему характеру совпадает с деятельностью постоянного учреждения. Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 666 Налогового кодекса в случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения настоящей статьи налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора контракта на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 настоящей статьи. При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан. Согласно пункту 1 стать 653 Налогового кодекса налоговый агент, осуществляющий выплату доходов от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, а также доходов, указанных в подпункте 4 части первой пункта 2 и пункте 3 статьи 651 Налогового кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 20 процентов при наличии одновременно следующих условий: 1 отсутствие контракта, заключенного со структурным подразделением юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства; 2 отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства.
Следовательно, в случае выполнения условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 653 Налогового кодекса, налоговый агент, осуществляющий выплату доходов, должен произвести удержание корпоративного подоходного налога по ставке 20 процентов.
Плательщиками индивидуального подоходного налога далее ИПН являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. При определении объекта обложения ИПН, к доходам, подлежащим налогообложению применяются корректировки, предусмотренные статьей 341 НК РК.
Особенности удержания налога у источника выплаты дохода
| Корпоративный подоходный налог и его учет КПН | В рассматриваемом случае, чтобы после удержания КПН за нерезидента в размере 15% сохранить чистую (net) сумму вознаграждения в размере 1 000 ДСША, необходимо увеличивать (гроссировать) сумму выплаты нерезиденту на 177 ДСША. |
| Налоговый календарь на 2023 год в Казахстане. Календарь бухгалтера | Индивидуальный подоходный налог взимается с тех, кто имеет объекты налогообложения. Для нерезидентов учитываются только те, что находятся на территории Республики Казахстан. Часть из них облагается прямо у источника выплат. |
В каких случаях требуется уплата КПН за нерезидента
Хотел бы решить ряд как юридических, так и финансовых вопросов со специалистом, который имеет опыт по работе с иностранными из РФ организациями или ИП , оказывающих услуги в Казахстане. Я не смог найти банк, в котором можно было бы открыть подобный счет. Может, есть какие-то способы получать оплату в тенге без открытия отдельного счета? Судя по всему, необходимо вставать на учет в местной налоговой инспекции как нерезиденту ИП , после чего уже открывать счет в любом местном банке. Можно ли избежать двойного налогообложения в РФ и Казахстане , так как деньги оттуда в итоге все равно будут выводиться на счет в России? Если надо на месте что-то оплачивать, то каков порядок, правила и др.
ИПН, или индивидуальный подоходный налог, — это налог, который уплачивается с доходов, перечисленных в статьях НК РК ст. Где прочитать о порядке уплаты налогов в РК? В главе 38 НК РК ст. В главе 39 НК РК ст. Кто относится к налоговым агентам в РК?
Налоговый агент ст. Налоговый агент выплачивает доход физическому лицу-резиденту.
Вместе с тем, следует учесть, что Комитет гос. Уплачивается данный налог не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получены работы, услуги. Обязательства по НДС за нерезидента у резидента РК возникают в случае, если резидент-получатель работ, услуг состоит на рег.
Значит, налогоплательщик РК, осуществляющий взаимоотношения с нерезидентом, должен уплачивать НДС за нерезидента: если является плательщиком НДС, то есть состоит на учете по данному налогу; если местом оказания услуг, выполнения работ признается Казахстан. Местом реализации полученных работ, услуг РК не признается, работы, услуги являются освобожденными от НДС, Стоимость таких работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров. Некоторые вопросы налогового резидентства иностранцев В связи последними событиями в мире наблюдается увеличение числа прибывающих в Казахстан иностранных компаний и физических лиц. Прибывают они в основном для осуществления предпринимательской деятельности или трудоустройства. Налогообложение иностранных физических лиц зависит от их статуса.
Если такое лицо признается резидентом, то порядок налогообложения будет таким же, как и для граждан РК. Если же резидентом не признается, то ставки и порядок обложения налогами будут иными.
При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в органе юстиции. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого же года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации. Индивидуальный подоходный налог Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц. Налоговый период для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, определяется по правилам статьи 148 Налогового кодекса, установленным для корпоративного подоходного налога.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Исчисляется налог на землю путем применения ставки налога к площади земельного участка. Базовые ставки налога указаны в Налоговом кодексе. Налог на имущество, в случае наличия зданий, сооружений, жилых строений и иных прочно связанных с землей на праве собственности, хозяйственного ведения на территории Республики Казахстан. Вычисляется налог на имущество путем применения ставки налога к среднегодовой остаточной стоимости объектов обложения, определяемой по данным бухгалтерского учета, которая определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. Налог на транспорт, в случае наличия у юридического лица транспортного средства на праве собственности или оперативного управления. Исчисление налога производится по ставкам по каждому транспортному средству, установленным в месячных расчетных показателях МРП по объему двигателя у легковых автомобилей и по грузоподъемности у грузовых автомашин.
При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности. Налоговая декларация форма 700.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетов. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Вычетами признаются расходы налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов и вычетов то есть увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета, при этом совокупный годовой доход с учетом корректировок может иметь отрицательное значение. Налогоплательщик обязан, по месту нахождения перечислить сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения. Расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, налогоплательщиками предоставляются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение определяется как: налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, а также на сумму убытков, минус сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, а также на сумму убытков.
Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит уплату корпоративного подоходного налога на чистый доход в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения в течение 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а окончательный расчет по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее 10 календарных дней со дня срока установленного для сдачи декларации. Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам доходов: Вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов; Вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления вознаграждения в официальном списке фондовой биржи на территории РК; Вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям; Стоимость имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи при возникновении чрезвычайных ситуаций и другие доходы, указанные в статье 288 НК РК. В случае если величина вычета превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности. Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие 10 лет включительно для их дальнейшего погашения за счет дохода будущих периодов. Расчет 325 000 МРП производится в соответствии со ставкой, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.
Если надо на месте что-то оплачивать, то каков порядок, правила и др. Речь о дополнительной отчетности, обязательствах и т. Если надо сдавать какие-то отчеты, то можно ли это делать дистанционно, без личных визитов? Читать 1 ответ Добрый день! Вопрос об особенностях договора между ИП из РФ и ИП из Казахстана об оказании услуг второго первому Читать 0 ответов Может ли фирма из Казахстана осуществлять деятельность в России и какими способами это возможно? У меня такой вопрос.
В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются: 1 стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал; 2 сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций; 3 если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг; 4 сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5 если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и или обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению полученного от другого лица; 6 увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход 1. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз. В случае, когда дата признания дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от даты признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения один раз. При этом дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящего Кодекса. В целях настоящего раздела в случае, если на налогоплательщика, являющегося доверительным управляющим, актом об учреждении доверительного управления имуществом возложено исполнение налогового обязательства за учредителя доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя, в совокупный годовой доход такого налогоплательщика включаются доходы учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса. Доходы, облагаемые у источника выплаты 1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся: 1 выигрыши; 2 доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 192 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов; 3 вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке: произведение ставки, установленной пунктом 1 или пунктом 2 статьи 147 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса, минус сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и статьей 223 настоящего Кодекса. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты. Положения настоящего пункта не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам. Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, производит исчисление корпоративного подоходного налога с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса. Корректировка совокупного годового дохода 1. При переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки. Переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода. Вычеты 1.
Плательщики ИПН
- Кпн в Казахстане
- КПН для резидентов
- Наши главные налоги
- Что такое корпоративный подоходный налог в казахстане
КПН за нерезидента
Налоги по специальному налоговому режиму с применением фиксированного вычета. - КПН у источника выплат по начисленным, но невыплаченным суммам дохода нерезидента за 4 квартал 2022 года. - Налог на сверхприбыль. При этом, не производится уменьшение суммы КПН у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения согласно подпунктов 2, 3 статьи 139. Налогового Кодекса в связи того, что отсутствуют документы подтверждающие удержание этого налога у источника выплаты. Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источ-ника выплаты. Индивидуальный подоходный налог с дохода облагаемого у источника выплаты уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода. Например, налог на доходы за май, необходимо уплатить до 25 июня.
Кпн в Казахстане
Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц. В стоимость патента (ст. 686 НК РК) включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (ИПН), кроме ИПН, удерживаемого у источника выплаты, а также социальных платежей. Ставка ИПН при этом равняется 1% к объекту налогообложения. Оплата услуг осуществляется со счета компании в Казахстане на мой счет в России согласно актов выполненных работ, выплаты по актам производились в полном объеме заявленной суммы за оказанные услуги. при этом КПН 20% компания оплачивала из своих средств.
Оплата КПН за нерезидента в 2020 году
Сроки перечисления налога у источника выплаты. Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налогов; удержанных у источника выплаты, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода. Сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты. 2) специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков. 1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке.
Корпоративный подоходный налог в соответствии с мсфо и налоговым законодательством РК
В случае если дата сертификата или дата его апостилирования является более поздней, чем дата выплаты дохода, налоговые органы вправе признать незаконным применение налоговой конвенции в момент выплаты дохода, поскольку налоговый агент казахстанское лицо в момент выплаты дохода не располагал документом, подтверждающим резидентство. В этом случае нерезидент вправе применить административные процедуры после выплаты дохода нерезиденту возврат подоходного налога за нерезидента из государственного бюджета или условного банковского вклада. Для предупреждения потенциально возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуется очень внимательно проверять сертификат резидентства перед выплатой дохода нерезиденту, по возможности, предварительно получать сканированную копию сертификат либо его проект перед окончательным подписанием и апостилированием. Очень часто возникают споры между налогоплательщиками и налоговыми органами относительно срока действия сертификата. В большинстве случаев, налоговые органы придерживаются мнения о том, что сертификат резидентства необходимо получать у резидента ежегодно. В то же время, если этого не было сделано и имеющийся сертификат резидентства не ограничен подтверждением какого-то конкретного периода резидентства, это не является нарушением налогового законодательства. В налоговом законодательстве Республики Казахстан нет каких-либо четких ограничений по срокам действия сертификатов резидентства, являющихся основанием для использования налоговыми агентами налоговых конвенций. Нет также и положений о частоте представления нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, в случае установления долгосрочных отношений между казахстанской компанией и нерезидентом. Рекомендуется обновлять сертификат резидентства ежегодно. В то же время, если сертификат применяется, например, по долгосрочным правоотношениям с иностранной компанией долгосрочный контракт, выплата дивидендов и т. Данный вывод подтверждается положениями подпункта 3 статьи 203 Налогового кодекса, согласно которому нерезидент имеющий право на применение положений соответствующего международного договора, в случае изменения его регистрационных данных в стране резидентства, обязан представить документ, подтверждающий резидентство, с учетом измененных данных.
В этой связи, документ, подтверждающий резидентство нерезидента, заверенный компетентным органом страны резидентства нерезидента, представляемый налоговому агенту в целях применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения в момент выплаты доходов в соответствии со статьей 200 Налогового кодекса, применяется в течение всего срока действия контракта договора, соглашения , за исключением случаев изменения регистрационных данных такого нерезидента в период действия контракта договора, соглашения до представления документа, подтверждающего резидентство с учетом измененных данных. Уплата КПН за нерезидента налоговым агентом казахстанской компанией самостоятельно за счет собственных средств. На практике очень часто встречаются случаи, когда нерезидент ставит условие в том числе в положениях договора о получении полной суммы дохода по выставленным им счетам без каких-либо удержаний налогов и иных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Казахстанские компании, со своей стороны, понимая необходимость получения товара, работы или услуги нерезидента, соглашаются на это условие и уплачивают КПН за нерезидента за счет собственных средств. Анализ судебной практики по налоговым спорам, связанным с нарушением действующего налогового законодательства в отношении обязательств казахстанских предприятий по заключаемым контрактам с иностранными контрагентами показал, что ситуация по всем контрактам практически схожа. В этой связи, ниже мы рассмотрим один из примеров налоговых последствий по стандартной сделке на оказание услуг нерезидентом для казахстанской компании. Рассматриваемая ситуация: Казахстанская компания, покупатель услуг далее — «Компания А» , заключает договор с Канадской компанией, исполнитель далее — «Компания Б» на оказание консультационных услуг работ за пределами Республики Казахстан на общую стоимость 1 000 000 долларов США. После оказания услуг Компания А производит оплату стоимости оказанных услуг нерезиденту РК компании Б. Вместе с тем, действующим налоговым законодательством обязанность по исчислению, удержанию и перечислению вышеуказанного налога возлагается на налогового агента, которым в рассматриваемой ситуации будет Компания А казахстанское юридическое лицо. Вместо этого, Компания А, убежденная в правильности своих действий, уплачивает Компании Б всю сумму вознаграждения, а выплату подоходного налога за нерезидента осуществляет самостоятельно.
В результате Компанию А ждут следующие налоговые последствия: В данной ситуации возникает, как минимум, 2 серьезных последствия: Во-первых, административный штраф за не удержание налоговым агентом Компанией А сумм налогов, подлежащих уплате в Казахстане.
Доходы нерезидентов из источников в РК облагаются по ставкам, установленным ст. Таким образом, при применении той или иной ставки необходимо верно классифицировать вид облагаемого дохода. Неверно примененная ставка КПН у источника выплаты приведет либо к излишнему удержанию налога, либо к недоимке. В обоих случаях налоговому агенту грозят неприятности с налоговой и пересдача налоговой отчетности.
Далее коротко разберем основания возникновения и основные особенности КПН, НДС и некоторых других налогов с доходов, полученных нерезидентом в Республике Казахстан. Корпоративный подоходный налог КПН за нерезидента При сделках с нерезидентами, а именно, иностранными юр. Обложение данным налогом регулируется статьями 644 — 648 Налогового кодекса.
При этом: статья 644 содержит перечень доходов нерезидента, которые признаются доходами из источников в РК: законодателем определены 34 вида таких доходов. Данный налог исчисляется и удерживается не позднее дня выплаты доходов нерезиденту. Перечисляется в бюджет не позднее 25-ти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода. Форма 101. К примеру, если вы выплатили доход 5 февраля, то должны исчислить и удержать КПН не позднее этой даты, уплатить в бюджет не позднее 25-го марта и сдать ф. Перечень их приведен в пункте 9 статьи 645 НК. В частности, обложению не подлежат: дивиденды, если на день начисления дивидендов нерезидент владеет акциями или долями участия более 3-х лет, и юр.
В случае, когда разрешена выписка СФ на бумажном носителе, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. Дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.
Узнать больше об ЭСФ вы можете из нашей статьи — «Электронная счет-фактура ЭСФ - что это такое и кто обязан ее выписывать» Налоговый период Период, за который исчисляется КПН - календарный год с 01 января по 31 декабря Сроки сдачи декларации Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет оплата - разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.
Налоги в Казахстане в 2024 году
Налоговая служба может сама поставить предпринимателя, если увидит, что сумма оборота превышает нормы. При этом среди экспортных товаров облагаются только цветные и черные металлы. Акцизы Акцизные сборы так же представляют собой косвенные налоги. Акцизами в Казахстане покрываются все виды спирта и спиртосодержащая продукция, сигареты и другие табачные изделия, машинное топливо кроме авиационного , автомобили, нефть, конденсат газа. Выплачивать их должны все юридические лица, связанные с производством и экспортом данных групп товаров. К ним присоединяются владельцы игорного бизнеса и организаторы лотерей. Акцизы на табачные изделия в Казахстане Косвенные налоги в виде акцизных сборов устанавливаются государством отдельно на каждый вид товара. Сроки уплаты акциза зависят от производимого товара: Для подакцизных товаров выплаты осуществляются три раза в месяц. Отчетный период делится на три отрезка по 10 дней, после каждых 10 дней в течение трех суток должна быть произведена оплата налогов. Для продукции, произведенной из давальческого сырья, оплата производится в день передачи готовой продукции заказчику или его официальному представителю. При добыче природных богатств, подлежащих сбору, — в день передачи на переработку.
При импорте товаров за границу акциз оплачивается вместе с таможенными пошлинами. Импортируемые товары, подлежащие обязательной маркировке, — в день, когда акцизные марки было получены. Экспорт различных товарных групп из Республики Казахстан в январе 2017 года Декларация на косвенные налоги подается в течение 15 дней после завершения отчетного периода, оговоренного конкретным юридическим лицом. Социальные отчисления Социальные отчисления — это еще один вид обязательных платежей. Их перечисляют в государственный фонд социального страхования работодатели за каждого работники, а также «самозанятые» жители Казахстана. Из этого фонда выплачивается пособие в страховых случаях. Платежи переводятся через государственный центр по выплате пенсий. Перечисления должны быть ежемесячными, без задержек. Страховые случаи для участников системы, работодатели которых вовремя переводили социальные отчисления: Потеря трудоспособности — выплаты начнутся со дня получения врачебного подтверждения. Потеря кормильца — начинаются выплаты с даты смерти, указанной в свидетельстве.
Это условие распространяется и на тех, чей кормилец официально признан без вести пропавшим. Потеря работы по сокращению штата — с даты постановки на учет в качестве безработного. Потеря дохода в случае отпуска по беременности и родам. На время ухода за ребенком до одного года. В случае усыновления ребенка в возрасте до одного года — с даты официального усыновления. Обратиться за выплатой можно в течение года после наступления страхового случая. При этом выплата будет произведена за все месяцы, указанные по срокам. Социальные отчисления рассчитываются исходя из заработной платы работника. При этом не облагается сумма обязательных пенсионных отчислений, поэтому при расчете эта цифра вычитается. Если заработная плата меньше установленной минимальной зарплаты, расчеты делаются по минимальному размеру оплаты труда, который установил закон.
Корпоративный Корпоративный налог выплачиваю несколько категорий: Компании-резиденты, принимающие общие правила. Назначаются для нерезидента Казахстана, имеющего представительство в республике или источник легального дохода. Корпоративный налог выплачивается из налогооблагаемой части дохода и облагаемого источника выплат.
Но если по доходам, выплачиваемым физлицам, ТОО несет обязанности налогового агента, то как быть, если дивиденды выплачены юрлицу?
Удерживать ли с суммы дивидендов КПН у источника выплаты? Или компания —получатель самостоятельно произведет налогообложение?
Приведенные выше ставки не являются окончательными.
К ним применяют поправочные коэффициенты. Земельный налог По аналогии с налогом на транспорт, абсолютно все владельцы и собственники земельных территорий и участков должны уплачивать земельный налог. Данный вид взысканий не зависит от результатов хоз.
Процентная ставка налога установлена соответствующим законодательством Республики Казахстан. Начисление ставки имеет свои особенности, связанные с тем, к какой категории земли данный участок принадлежит. Следует различать земли: для создания сельхоз продукции огороды, фермы, теплицы и т.
Начальная величина налогообложения фиксируется посредством следующей схемы: сельскохозяйственные угодья зависят от качества почвы и рассчитываются на 1 Га; земли населенных пунктов просчитываются исходя из площади в 1 квадратный метр, а также дифференцируются земли под жилье и нежилые объекты недвижимости; земли промышленности и прочих видов несельскохозяйственного предназначения просчитываются исходя из одного гектара площади участка и качества грунта. Налог на имущество В качества объекта имущества, который облагается налогом, выступают следующие позиции: у физлиц — объекты жилой недвижимости, дачи, сараи, гаражные постройки и другие некоммерческие постройки, и здания; у компаний и организаций, а также ИП-активы, попадающие под категорию амортизируемых. Процентная налоговая ставка на имущество также отличается: для гражданского имущества используется прогрессивная ставка чем в большую сумму оценивается имущество, тем выше и ставка ; для активов компаний и предприятий как резидентов, так и нерезидентов , а также обособленных подразделений, физлиц с предпринимательской деятельностью, используется фиксированная налоговая ставка в размере одного процента.
В качестве отчетном периода для данного вида налогообложения используется календарный год. Обязательные пенсионные взносы Просчитываются на основе среднего дохода за месяц, который должен поступить в качестве пенсионного взноса. На начало 2022 года, данная сумма должна равняться или быть ниже, чем 75 МЗП Минимальный размер заработной платы , в пересчете на текущий курс - четыре с половиной миллиона тнг.
Облагаться ОПВ Обязательные пенсионные взносы в свою пользу от получаемой ежемесячной прибыли, но не менее чем 1 МЗП, могут лица, которые: Выполняют работы или оказывают услуги, действуя на основе гражданско-правовых договоров. Работают и ведут свою деятельности в филиалах международных компаний, дипломатии, консульствах и прочих иностранных государственных учреждениях, имеющий аккредитацию от РК. Работают за пределами территории Республики.
Сюда же можно отнести и обязательные профессиональные пенсионные взносы. Они начисляются исходя из официальной прибыли работника и обязательных пенсионных отчислений. За расчетный период выбирается один месяц.
Также с населения могут взыматься и социальные отчисления. Данный вид налогообложения предполагает взыскания в размере трех с половиной процентов. Для работников, в том числе гос.
Налоги физических лиц Исходя из вышеприведенного списка, выделим конкретно те взыскания, которые применяют к физическим лицам. По состоянию на 2022 год, граждане с таким статусом подлежат налогообложению: на транспорт. Налоги платят все, кто имеет право собственности на транспортное средство.
Согласно пункту 1 ст 493 налогового кодекса, сумма налога начисляется налогоплательщиком самостоятельно, посредством применения к данному объекту налоговой ставки.
Внимательно относитесь к договорам оказания услуг с нерезидентами для исключения налоговых рисков доначисления КПН.
Добро пожаловать на портал Ирис!
| КПН у источника выплаты: когда какую ставку применять? | Корпоративный подоходный налог у источника выплаты и индивидуальный подоходный налог у источника выплаты. Какие стандартные термины взять? напрашивается corporate withholding tax и individual withholding tax, но не уверена. |
| Касательно уплаты налогов нерезидентами РК — Петропавловск News | При таких условиях туристская компания — резидент РК попадает в ситуацию, когда она просто не в состоянии уплатить корпоративный подоходный налог у источника выплаты, т. к. получаемая ею сумма за услуги, оказываемые туристу, значительно меньше самого налога. |
| Тема 9. Корпоративный подоходный налог | При таких условиях туристская компания — резидент РК попадает в ситуацию, когда она просто не в состоянии уплатить корпоративный подоходный налог у источника выплаты, т. к. получаемая ею сумма за услуги, оказываемые туристу, значительно меньше самого налога. |
| Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты (нерезидент) | Юридическое лицо – резидент РК должно уплатить КПН у источника выплаты в размере 600 000 тенге и оставшиеся 2 400 000 тенге выплатить юридическому лицу – нерезиденту. |
Корпоративный подоходный налог
- Что такое Налог?
- КПН: плательщики, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.
- Наши сервисы
- Особенности удержания налога у источника выплаты дохода - Финансовые науки - [HOST]
- Наши услуги